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會計職稱考試《經(jīng)濟法》知識點講解:加計扣除

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/07/13 09:46:16 字體:

2012年會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》——第七章 企業(yè)所得稅法律制度

  知識點講解十五、加計扣除

  企業(yè)的下列支出,可以在計算應納稅所得額時加計扣除:

 ?。ㄒ唬╅_發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用

  研究開發(fā)費用的加計扣除,是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的,按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

  【例題·單選題】某企業(yè)2009年會計利潤總額是300萬元,企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為50萬元。則該企業(yè)2009年計算應納稅所得額時可以扣除的研發(fā)費用為( )。

  A.25萬元

  B.50萬元

  C.75萬元

  D.100萬元

  【正確答案】C

  【答案解析】本題中的企業(yè)當年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費用實際支出為50萬元,可按75萬元(50×150%=75)數(shù)額在稅前進行扣除。

  (二)安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資

  企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除,是指企業(yè)安置殘疾人員的,在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎上,按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

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