會(huì)計(jì)職稱考試《經(jīng)濟(jì)法》知識(shí)點(diǎn)講解：企業(yè)所得稅的征管機(jī)關(guān)

2012年會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》——第七章 企業(yè)所得稅法律制度

　　知識(shí)點(diǎn)講解二十八、企業(yè)所得稅的征管機(jī)關(guān)

　　2009年后新增企業(yè)的企業(yè)所得稅的征管范圍的調(diào)整事項(xiàng)如下：以2008年為基年，2008年底前國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局各自管理的企業(yè)所得稅納稅人不作調(diào)整。2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。2009年起新增企業(yè)，是指按照法律、法規(guī)以及有關(guān)規(guī)定于2009年1月1日后在工商行政主管部門辦理設(shè)立登記，新注冊(cè)成立的企業(yè)。

　　1.基本規(guī)定

　?。?）企業(yè)所得稅全額為中央收入的企業(yè)和在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理；

　?。?）銀行（信用社）、保險(xiǎn)公司的企業(yè)所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理；

　?。?）外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)所得稅仍由國(guó)家稅務(wù)局管理。

　　2.具體規(guī)定

　　（1）境內(nèi)單位和個(gè)人向未在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)支付所得的，該項(xiàng)所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項(xiàng)所得的境內(nèi)單位和個(gè)人的所得稅主管國(guó)家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)；

　?。?）2008年底前已成立跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致；

　?。?）按稅法規(guī)定免繳流轉(zhuǎn)稅的企業(yè)，按其免繳的流轉(zhuǎn)稅稅種確定企業(yè)所得稅征管歸屬；既不繳納增值稅也不繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅暫由地方稅務(wù)局管理；

　?。?）既繳納增值稅又繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時(shí)自行申報(bào)的主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時(shí)無(wú)法確定主營(yíng)業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。

　　【考題·多選題】根據(jù)國(guó)家調(diào)整所得稅征管范圍的有關(guān)規(guī)定，下列對(duì)2009年1月1日以后新設(shè)企業(yè)的稅收征管范圍調(diào)整事項(xiàng)的表述中，正確的有（ ）。（2010年考題）

　　A.應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，所得稅由國(guó)家稅務(wù)局征收管理

　　B.新設(shè)的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致

　　C.外商投資企業(yè)，所得稅由國(guó)家稅務(wù)局征收管理

　　D.應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，所得稅均由地方稅務(wù)局征收管理

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』本題考核企業(yè)所得稅法律制度的征管范圍。在國(guó)家稅務(wù)局繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)，所得稅由國(guó)家稅務(wù)局管理，此處不是所有繳納營(yíng)業(yè)稅的企業(yè)都由地稅局管理，因此D的說(shuō)法錯(cuò)誤。