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《中級會計實務》難點解析：視同銷售的情況下會計上確認收入問題
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第4條：單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：
（1）將貨物交付他人代銷；
?。?）銷售代銷貨物；
?。?）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將其貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；
（4）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目；
（5）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；
?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；
?。?）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
?。?）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
在上述8種情況的視同銷售下，有3種不需要確認收入：
?。?）屬于自產(chǎn)自用性質，不得開具增值稅專用發(fā)票，但需要按規(guī)定計算銷項稅額，按成本結轉，不確認收入：
借：在建工程（不動產(chǎn)）
貸：庫存商品（賬面價值）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值*17%）
?。?）用于集體福利時：【員工福利分為社會保險福利和用人單位集體福利。社會保險福利包括：基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險。用人單位集體福利包括：經(jīng)濟性福利(住房性福利、交通性福利、伙食性福利、教育培訓性福利、醫(yī)療保健性福利、有薪節(jié)假、文化旅游性福利、金融性福利、其他生活性福利、津貼和補貼)和非經(jīng)濟性福利（咨詢性服務、保護性服務、工作環(huán)境保護）】
借：應付職工薪酬
貸：庫存商品（賬面價值）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值*17%）
?。?）對外捐贈，視同銷售并計算應交增值稅：
借：營業(yè)外支出
貸：庫存商品（賬面價值）
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）（庫存商品的公允價值*17%）
除以上3種情況外，其他的5種情況和（7）中用于個人福利時都應按售價確認收入，并結轉成本。
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