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企業(yè)不征稅收入的相關(guān)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)如下:
單位性質(zhì) | 收入類型 | 稅務(wù)處理 |
事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等組織 | 財(cái)政撥款、財(cái)政補(bǔ)助收入 | 不征稅收入 |
企業(yè) | 企業(yè)取得的有專項(xiàng)用途的財(cái)政性資金(自收不自支的) | 不征稅收入 |
企業(yè)取得的財(cái)政性基金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的,以及有專項(xiàng)用途的(自收自支的) | 應(yīng)稅收入 | |
繳納的基金和行政性事業(yè)性收費(fèi) | 符合規(guī)定可稅前扣除 | |
按規(guī)定收取并上繳財(cái)政的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)(代收上繳的收入) | 不征稅收入 |
【解釋1】企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。
【解釋2】財(cái)政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財(cái)政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財(cái)政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按照規(guī)定取得的出口退稅款。
【解釋3】增值稅出口退稅款不屬于財(cái)政性資金,不征收企業(yè)所得稅。
【解釋4】其他的除出口退稅款以外的財(cái)政性資金,是否屬于不征稅收入,取決于該筆資金是否有專項(xiàng)用途。例如:軟件生產(chǎn)企業(yè)實(shí)行增值稅即征即退政策所退還的稅款,由企業(yè)按照國家規(guī)定用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴(kuò)大再生產(chǎn),不作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入,不征收企業(yè)所得稅。
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