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會計職稱《中級會計實務》強化學習：持有至到期投資的會計處理
2012會計職稱考試《中級會計實務》 第九章 金融資產(chǎn)
強化學習六、持有至到期投資的會計處理
（一）持有至到期投資的初始計量
1.入賬成本＝買價－到期未收到的利息＋交易費用；
2.一般會計分錄
借：持有至到期投資－－成本（面值）
?。瓚嬂ⅲ▊I入時所含的未到期利息）
－－利息調(diào)整（初始入賬成本－債券購入時所含的未到期利息－債券面值）（溢價記借方，折價記貸方）
應收利息（債券買入時所含的已到付息期但尚未領取的利息）
貸：銀行存款
（二）持有至到期投資的后續(xù)計量
1.會計處理原則
以債券的期初攤余成本乘以實際利率測算各期利息收益
2.一般賬務處理
借：應收利息或持有至到期投資--應計利息（票面利息）
持有至到期投資--利息調(diào)整（折價前提下，一般倒擠在借方。）
貸：投資收益（期初債券的實際價值×實際利率）
持有至到期投資--利息調(diào)整（溢價前提下，一般倒擠在貸方。）
（三）到期時
借：銀行存款
貸：持有至到期投資－－成本
（－－應計利息）
（四）持有至到期投資提取減值的會計處理
借：資產(chǎn)減值損失
貸：持有至到期投資減值準備
減值計提后，后續(xù)利息收益＝新的本金×舊利率
（五）未到期前出售持有至到期投資時
借：銀行存款
持有至到期投資減值準備
貸：持有至到期投資－－成本
－－利息調(diào)整（也可能記借方）
?。瓚嬂?
投資收益（可能記借也可能記貸）
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