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中級會計職稱考試《經(jīng)濟法》考點精講：不準抵扣的進項稅額
1.用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進項稅額不得抵扣。
【解釋1】非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配以外的勞務(wù)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
【解釋2】免征增值稅項目，是指銷售商品時免征增值稅，沒有銷項稅額。因此，外購的用于生產(chǎn)該商品的原材料，其進項稅額不得抵扣（否則納稅人就占便宜了）。
【解釋3】用于勞動保護方面的購進貨物，其進項稅額可以抵扣。
【解釋4】
（1）如果納稅人將“外購”的貨物用于集體福利或者個人消費，不視同銷售，沒有銷項稅額，其進項稅額不能抵扣（否則納稅人就占便宜了）；
?。?）如果納稅人將“自己生產(chǎn)”的貨物用于集體福利或者個人消費，視同銷售，有銷項稅額，為生產(chǎn)貨物所購進原材料的進項稅額就可以抵扣。
2.非正常損失的購進貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)，其進項稅額不得抵扣。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，其進項稅額不得抵扣。
【解釋1】非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。
【解釋2】自2009年1月1日開始實施的新規(guī)定縮小了“非正常損失”的范圍，僅限于“管理不善”。因“不可抗力”造成的非正常損失的購進貨物，其進項稅額可以抵扣。
4.納稅人“自用”的應(yīng)征“消費稅”的摩托車、汽車、游艇，其進項稅額不得抵扣。
【解釋】
?。?）納稅人外購、自用的大卡車（不繳納消費稅），其進項稅額可以抵扣；
（2）納稅人外購的摩托車、汽車、游艇，用于對外銷售的，其進項稅額可以抵扣；
?。?）納稅人外購的應(yīng)征消費稅的摩托車、小汽車、游艇，用于自己使用的，其進項稅額不能抵扣。
5.前4項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用，不能計算抵扣進項稅額。
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