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2012會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 第十九章 財(cái)務(wù)報(bào)告
強(qiáng)化學(xué)習(xí)四、現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容
【要點(diǎn)提示】記住每個(gè)項(xiàng)目的內(nèi)容都非常關(guān)鍵。此類知識(shí)點(diǎn)常以項(xiàng)目?jī)?nèi)容的構(gòu)成辨認(rèn)或以項(xiàng)目金額的計(jì)算為測(cè)試角度。
1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量
?、黉N售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金(企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)而實(shí)際收現(xiàn)的價(jià)款及銷項(xiàng)稅額)=本期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收現(xiàn)+本期預(yù)收的賬款-因商品退貨造成的本期付現(xiàn)額+收回以前的壞賬。
?、谑盏降亩愘M(fèi)返還(企業(yè)收到現(xiàn)金的各種稅費(fèi)返還)。
?、凼盏降钠渌c經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇但不屬于以上內(nèi)容的現(xiàn)金流入均在此列示,如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、經(jīng)營(yíng)租賃收到的現(xiàn)金及捐贈(zèng)現(xiàn)金收入等。
?、苜?gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金(企業(yè)因購(gòu)買商品、接受勞務(wù)而在本期兌現(xiàn)的價(jià)款及進(jìn)項(xiàng)稅額)=本期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)本期兌現(xiàn)額+前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)本期的付現(xiàn)額+本期預(yù)付款項(xiàng)-本期發(fā)生的因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金。
?、葜Ц督o職工以及為職工支付的現(xiàn)金(包括企業(yè)為職工所支付的各種現(xiàn)金)。不包括:a.支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用(此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的其他支付項(xiàng));b.支付給在建工程人員的現(xiàn)金(此內(nèi)容應(yīng)計(jì)入投資活動(dòng)中的購(gòu)建固定資產(chǎn)項(xiàng))。
?、拗Ц兜母黜?xiàng)稅費(fèi)(除了計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的實(shí)際支付的耕地占用稅不應(yīng)該列在此項(xiàng)目外,其他兌現(xiàn)的稅費(fèi)均應(yīng)列入此項(xiàng)目)。
⑦支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。所有屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范疇但不屬于上述內(nèi)容的現(xiàn)金支付均在此列示。如:罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金以及捐贈(zèng)現(xiàn)金支出等。
2.投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量
?、偈栈赝顿Y所收到的現(xiàn)金=出售轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的交易性金融資產(chǎn)+處置長(zhǎng)期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金+收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括持有至到期投資收回的利息。
②取得投資收益所收到的現(xiàn)金(企業(yè)因股權(quán)性投資及債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息,以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)而收到的現(xiàn)金)。
③處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額,反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金,扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。
④處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額。
⑤收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,如具有融資性質(zhì)的分期收款銷售商品方式收到的現(xiàn)金。
⑥購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(反映企業(yè)購(gòu)建固定資產(chǎn),取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金)。不包括:a.購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分(應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)中的利息支付項(xiàng));b.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)(應(yīng)計(jì)入籌資活動(dòng)中的其他支付項(xiàng))。
?、咄顿Y所支付的現(xiàn)金,反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)投資支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、短期債券投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資、持有至到期投資支付的現(xiàn)金,以及支付的傭金,手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。
企業(yè)購(gòu)買股票和債券時(shí),實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券的利息,應(yīng)列在投資活動(dòng)中的"支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"。收回購(gòu)買股票和債券支付的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)列在投資活動(dòng)的"收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)。
?、嗳〉米庸炯捌渌麪I(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額。
?、嶂Ц兜钠渌c投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金(略)。
3.籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量
?、傥胀顿Y所收到的現(xiàn)金,反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金,包括以發(fā)行股票、債券方式籌集的資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。由企業(yè)直接支付的審計(jì)咨詢等費(fèi)用,在"支付的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金"項(xiàng)目中反映,不能從這里扣除。
?、诮杩钏盏降默F(xiàn)金。
?、凼盏降钠渌c籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。
?、軆斶€債務(wù)所支付的現(xiàn)金:反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金。
?、莘峙涔衫?、利潤(rùn)或償付利息所支付的現(xiàn)金。
?、拗Ц兜钠渌c籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,如:具有融資性質(zhì)分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。
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