中級職稱《財務管理》考點解析：債務籌資的稅務管理

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2012/10/31 11:05:18　字體：大小

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2012會計職稱考試《中級會計實務》第七章稅務管理

　　考點解析三、債務籌資的稅務管理

　　債務籌資稅務管理概述（各種借款方式下稅收籌劃方法或者需要考慮的因素）

　　事實上主要是計算各種借款方式下應納稅額和利潤額，以及利息的抵稅效應

　　（1）銀行借款稅務管理（還本付息方式的選擇標準）

①主要選擇標準	（應納所得稅總額最?。├⒍惽翱鄢哂械侄愖饔?，選擇不同的還本付息方式來減輕稅負，計算不同還本付息方式下的應納所得稅總額
②輔助判斷標準	不同還本付息方式下現(xiàn)金流出的時間和數(shù)額

　?。?）發(fā)行債券稅務管理（還本付息方式的選擇）

①定期還本付息優(yōu)于分期付息方式　

定期還本付息在債券有效期內(nèi)享受債券利息稅前扣除收益，同時不需要實際付息　

　?。?）企業(yè)間拆借資金的稅務管理（建立財務公司或財務中心（結(jié)算中心），集團作為整體進行籌資安排）

　?、倨髽I(yè)間拆借資金在利息計算及資金回收方面與有較大彈性和回旋余地

　?、诮⒇攧展净蜇攧罩行模ńY(jié)算中心），集團作為整體進行籌資安排

　　集團財務公司或財務中心（結(jié)算中心）能起到“內(nèi)部”銀行的作用，利用集團資源和信譽優(yōu)勢實現(xiàn)整體對外籌資，再利用集團內(nèi)各企業(yè)在稅種、稅率及優(yōu)惠政策等方面的差異，調(diào)節(jié)集團資金結(jié)構(gòu)和債務比例，既能解決資金難題，又能實現(xiàn)集團整體稅收利益。

　　（4）借款費用和租賃稅務管理（相關(guān)法規(guī)）

借款費用稅務管理	①企業(yè)發(fā)生的借款費用多數(shù)可以直接稅前扣除 ②但有些借款費用需要計入資產(chǎn)成本，分期扣除（即借款費用資本化）
租賃稅務管理	①經(jīng)營租賃承租人的租金可在稅前扣除，減小稅基而減少應納稅額 ②融資租賃資產(chǎn)的承租人可計提折舊，計入成本費用，降低稅負