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2012會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 第七章 稅務(wù)管理
考點(diǎn)解析三、債務(wù)籌資的稅務(wù)管理
債務(wù)籌資稅務(wù)管理概述(各種借款方式下稅收籌劃方法或者需要考慮的因素)
事實(shí)上主要是計(jì)算各種借款方式下應(yīng)納稅額和利潤(rùn)額,以及利息的抵稅效應(yīng)
?。?)銀行借款稅務(wù)管理(還本付息方式的選擇標(biāo)準(zhǔn))
①主要選擇標(biāo)準(zhǔn) | (應(yīng)納所得稅總額最?。├⒍惽翱鄢哂械侄愖饔茫x擇不同的還本付息方式來(lái)減輕稅負(fù),計(jì)算不同還本付息方式下的應(yīng)納所得稅總額 |
②輔助判斷標(biāo)準(zhǔn) | 不同還本付息方式下現(xiàn)金流出的時(shí)間和數(shù)額 |
(2)發(fā)行債券稅務(wù)管理(還本付息方式的選擇)
①定期還本付息優(yōu)于分期付息方式 | 定期還本付息在債券有效期內(nèi)享受債券利息稅前扣除收益,同時(shí)不需要實(shí)際付息 |
?。?)企業(yè)間拆借資金的稅務(wù)管理(建立財(cái)務(wù)公司或財(cái)務(wù)中心(結(jié)算中心),集團(tuán)作為整體進(jìn)行籌資安排)
?、倨髽I(yè)間拆借資金在利息計(jì)算及資金回收方面與有較大彈性和回旋余地
?、诮⒇?cái)務(wù)公司或財(cái)務(wù)中心(結(jié)算中心),集團(tuán)作為整體進(jìn)行籌資安排
集團(tuán)財(cái)務(wù)公司或財(cái)務(wù)中心(結(jié)算中心)能起到“內(nèi)部”銀行的作用,利用集團(tuán)資源和信譽(yù)優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)整體對(duì)外籌資,再利用集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)在稅種、稅率及優(yōu)惠政策等方面的差異,調(diào)節(jié)集團(tuán)資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例,既能解決資金難題,又能實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體稅收利益。
(4)借款費(fèi)用和租賃稅務(wù)管理(相關(guān)法規(guī))
借款費(fèi)用稅務(wù)管理 | ①企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用多數(shù)可以直接稅前扣除 ②但有些借款費(fèi)用需要計(jì)入資產(chǎn)成本,分期扣除(即借款費(fèi)用資本化) |
租賃稅務(wù)管理 | ①經(jīng)營(yíng)租賃承租人的租金可在稅前扣除,減小稅基而減少應(yīng)納稅額 ②融資租賃資產(chǎn)的承租人可計(jì)提折舊,計(jì)入成本費(fèi)用,降低稅負(fù) |
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