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中級職稱《財務管理》考點解析：財務分析的方法
2012會計職稱考試《中級會計實務》 第八章 財務分析與評價
考點解析三、財務分析的方法
（一）比較分析法
1.比較分析法定義
是通過對比兩期或連續(xù)數(shù)期財務報告中的相同指標，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，來說明企業(yè)財務狀況或經(jīng)營成果變動趨勢的一種方法，可以分析引起變化的主要原因、變動的性質(zhì)，并預測企業(yè)未來的發(fā)展趨勢。
2.比較分析法的具體運用主要方式
| 方式 | 含義 | 具體方法 |
| 重要財務指標比較 | 將不同時期財務報告中的相同指標或比率進行縱向比較，直接觀察其增減變動情況及變動幅度，考察其發(fā)展趨勢，預測其發(fā)展前景?！?/td> | ① 定基動態(tài)比率 以某一時期的數(shù)額為固定的基期數(shù)額而計算出來的動態(tài)比率。 計算公式如下：定基動態(tài)比率=分析期數(shù)額/固定基期數(shù)額×100% ② 環(huán)比動態(tài)比率 以每一分析期的數(shù)據(jù)與上期數(shù)據(jù)相比較計算出來的動態(tài)比率。 計算公式如下：環(huán)比動態(tài)比率=分析期數(shù)額/前期數(shù)額×100% |
| 會計報表的比較 | 指將連續(xù)數(shù)期的會計報表的金額并列起來，比較其相同指標的增減變動金額和幅度，據(jù)以判斷企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果發(fā)展變化的一種方法?！?/td> | 具體包括資產(chǎn)負債表比較、利潤表比較和現(xiàn)金流量表比較等?！?/td> |
| 會計報表項目構(gòu)成的比較 | 在會計報表比較的基礎上發(fā)展而來的，是以會計報表中的某個總體指標作為100%，再計算出其各組成項目占該總體【資產(chǎn)負債表的總體是資產(chǎn)總額、利潤表的總體是營業(yè)收入】指標的百分比，從而比較各個項目百分比的增減變動，以此來判斷有關財務活動的變化趨勢?！?/td> | |
3.采用比較分析法應該注意的問題
①用于對比的各個時期的指標，在計算口徑上必須一致；
?、谔蕹及l(fā)性項目的影響，使作為分析的數(shù)據(jù)能反映正常的經(jīng)營狀況；
③應運用例外原則，對某項有顯著變動的指標作重點分析，研究其產(chǎn)生的原因，以便采取對策，趨利避害。
（二）比率分析法
1.定義
通過計算各種比率指標來確定財務活動變動程度的分析方法。
2.比率指標的類型
| 類型 | 含義 | 公式 |
| 構(gòu)成比率 | 又稱結(jié)構(gòu)比率，它是某項財務指標的各組成部分數(shù)值占總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關系?？梢钥疾炜傮w中某個部分的形成和安排是否合理，以便協(xié)調(diào)各項財務活動。 構(gòu)成比率最常見的總體是“總資產(chǎn)”和“營業(yè)收入” | 構(gòu)成比率=某個組成部分數(shù)值/總體數(shù)值×100% |
| 效率比率 | 某項經(jīng)濟活動中所費與所得的比例，反映投入與產(chǎn)出的關系。利用效率比率指標，可以進行得失比較，考察經(jīng)營成果，評價經(jīng)濟效益?！?/td> | 例如：涉及利潤的有關比率指標基本上均為效率比率，如銷售利潤率、成本利潤率和資本金利潤率等?！?/td> |
| 相關比率 | 以某個項目和與其有關但又不同的項目加以對比所得的比率，反映有關經(jīng)濟活動的相互關系，可以考察企業(yè)相互關聯(lián)的業(yè)務安排得是否合理，以保障經(jīng)營活動順暢進行?！?/td> | 如流動比率（流動資產(chǎn)與流動負債）、資產(chǎn)負債率（負債總額與總資產(chǎn)）等。 |
3.采用比率分析法時應該注意
?、賹Ρ软椖康南嚓P性（比率指標的分子分母必須具有相關性）。
②對比口徑的一致性（分子分母的口徑一致）。
?、酆饬繕藴实目茖W性。
（三）因素分析法
依據(jù)分析指標與其影響因素的關系，從數(shù)量上確定各因素對分析指標影響方向和影響程度的一種方法。
方法：連環(huán)替代法和差額分析法
1.連環(huán)替代法
是將分析指標分解為各個可以計量的因素，并根據(jù)各個因素之間的依存關系，順次用各因素的比較值（通常為實際值）替代基準值（通常為標準值或計劃值），據(jù)以測定各因素對分析指標的影響。
2.差額分析法
差額分析法是連環(huán)替代法的一種簡化形式，是利用各個因素的比較值與基準值之間的差額，來計算各因素對分析指標的影響。
3.采用因素分析法時，必須注意以下問題（了解）
?。?）因素分解的關聯(lián)性
（2）因素替代的順序性
?。?）順序替代的連環(huán)性
?。?）計算結(jié)果的假定性
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