新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
及時(shí)接收最新考試資訊及
備考信息
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)分享：遞延所得稅
應(yīng)稅合并和免稅合并是從被合并方是否需要交稅的角度來(lái)區(qū)分的，免稅合并是指：企業(yè)合并的所得稅處理中，合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)的非股權(quán)支付額不超過(guò)股權(quán)賬面價(jià)值20%的，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)批準(zhǔn)，可以作為免稅合并處理，即被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計(jì)算繳納所得稅。而且被合并企業(yè)以前年度的虧損，如果未超過(guò)法定彌補(bǔ)期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實(shí)現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)。除免稅合并以外的合并是應(yīng)稅合并。
(1)應(yīng)稅合并
被合并企業(yè)：按照公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓和處置資產(chǎn)，并繳納所得稅
合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為公允價(jià)值
同一控制會(huì)計(jì)處理：按賬面價(jià)值核算，產(chǎn)生遞延所得稅
非同一控制會(huì)計(jì)處理：按公允價(jià)值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅
(2)免稅合并
合并企業(yè)：接受被合并企業(yè)的資產(chǎn)，計(jì)稅基礎(chǔ)為原賬面價(jià)值
被合并企業(yè)：不繳納所得稅
同一控制會(huì)計(jì)處理：按賬面價(jià)值核算，不產(chǎn)生遞延所得稅
非同一控制會(huì)計(jì)處理：按公允價(jià)值核算，產(chǎn)生遞延所得稅
上一篇：《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)分享：內(nèi)部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)...
下一篇：《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)分享：對(duì)存貨可變現(xiàn)凈...
推薦閱讀
- 【備考資料】備考2025年中級(jí)會(huì)計(jì)考試資料
- 【注意事項(xiàng)】中級(jí)會(huì)計(jì)備考如何避開(kāi)問(wèn)題少走彎路？
- 【備考時(shí)長(zhǎng)】中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試科目備考學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)
- 【高效學(xué)習(xí)】上班族備考2025中級(jí)會(huì)計(jì)考試 如何學(xué)習(xí)？
- 【預(yù)習(xí)打卡】2025年中級(jí)會(huì)計(jì)預(yù)習(xí)階段打卡進(jìn)行中
- 【階段學(xué)習(xí)】備考2025中級(jí)會(huì)計(jì) 各階段學(xué)習(xí)時(shí)間分配
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)