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中級(jí)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》強(qiáng)化學(xué)習(xí):結(jié)余與結(jié)余分配的核算

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2012/11/12 14:31:26 字體:

2012會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》 第二十章 預(yù)算會(huì)計(jì)和非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)

  強(qiáng)化學(xué)習(xí)五、結(jié)余與結(jié)余分配的核算

  事業(yè)單位的結(jié)余,是指事業(yè)單位在一定期間各項(xiàng)收入和支出相抵后的余額,包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余。

  1.事業(yè)結(jié)余的核算

  事業(yè)結(jié)余是指事業(yè)單位在一定期間內(nèi)除經(jīng)營(yíng)收支外各項(xiàng)收支相抵后的余額。用公式表示為:

  事業(yè)結(jié)余=(財(cái)政補(bǔ)助收入+上級(jí)補(bǔ)助收入+附屬單位繳款+事業(yè)收入+其他收入)-(撥出經(jīng)費(fèi)+事業(yè)支出+上繳上級(jí)支出+非經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金+對(duì)附屬單位補(bǔ)助)

 ?、俳瑁菏聵I(yè)結(jié)余

     貸:各類支出

  ②借:各類收入

     貸:事業(yè)結(jié)余

  2.經(jīng)營(yíng)結(jié)余的核算

  經(jīng)營(yíng)結(jié)余用公式表示為:經(jīng)營(yíng)結(jié)余=經(jīng)營(yíng)收入-經(jīng)營(yíng)支出-經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的銷售稅金

 ?、俳瑁航?jīng)營(yíng)結(jié)余

     貸:經(jīng)營(yíng)支出

       銷售稅金

 ?、诮瑁航?jīng)營(yíng)收入

     貸:經(jīng)營(yíng)結(jié)余

  年度終了,事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,結(jié)轉(zhuǎn)后,“事業(yè)結(jié)余”科目無(wú)余額。經(jīng)營(yíng)結(jié)余通常應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”,但如為虧損,則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

  借:事業(yè)結(jié)余

    經(jīng)營(yíng)結(jié)余

    貸:結(jié)余分配

  3.結(jié)余分配

  事業(yè)單位的結(jié)余分配主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容:一是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交納所得稅;二是專用基金(職工福利基金)。事業(yè)單位專用基金內(nèi)容很多,但除職工福利基金在結(jié)余分配中提取外,修購(gòu)基金和醫(yī)療基金都是通過收入提取的。

 ?、俳瑁航Y(jié)余分配

     貸:應(yīng)交稅金--應(yīng)交所得稅(經(jīng)營(yíng)結(jié)余×稅率)

  ②借:結(jié)余分配

     貸:專用基金--職工福利基金

  分配后,單位應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余,全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金--一般基金”科目,借記“結(jié)余分配”科目,貸記“事業(yè)基金--一般基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,“結(jié)余分配”科目應(yīng)無(wú)余額。

  借:結(jié)余分配

    貸:事業(yè)基金--一般基金

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