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合并報表中按照權益法調(diào)整長期股權投資時如何調(diào)整子公司凈利潤?
調(diào)整凈利潤時需要注意以下幾點:
(1)調(diào)整投資日子公司資產(chǎn)的賬面價值和公允價值不同,導致的攤銷或者折舊、所得稅費用對凈利潤的影響;
(2)調(diào)整母子公司之間內(nèi)部實物資產(chǎn)交易未實現(xiàn)損益對凈利潤的影響;
(3)具體調(diào)整時,可以根據(jù)調(diào)整抵銷分錄中涉及的損益類科目進行調(diào)整,但是內(nèi)部交易涉及的所得稅費用,債權債務、內(nèi)部投資業(yè)務涉及的損益類科目不進行調(diào)整。
因為遞延所得稅本身與未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益沒有直接聯(lián)系,它是把合并報表當成一張普通報表,因為編制了抵銷調(diào)整分錄后,使這個報表上的資產(chǎn)的賬面價值發(fā)生了變動,而計稅基礎不變,因而產(chǎn)生了暫時性差異,確認遞延所得稅,它本身不是未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益,所以調(diào)凈利潤時不需要考慮。此外,內(nèi)部債權債務、投資業(yè)務不屬于實物資產(chǎn)交易,涉及的損益類科目也不調(diào)整凈利潤。
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