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中級會計實務知識點：金融資產(chǎn)初始計量
金融資產(chǎn)初始計量：
1、企業(yè)初始確認金融產(chǎn)時，應當按照公允價值計量。 | 1）定義 | 公允價值指在公平交易中，熟悉情況的雙方自愿進行資產(chǎn)交換或者債務清償?shù)慕痤~。 |
2）計量方法 | 企業(yè)應當采用適當且可獲得足夠數(shù)據(jù)的方法來計量公允價值，而且要盡可能使用相關的可觀察轉(zhuǎn)入值，盡量避免使用不可觀察輸入值。 | |
3）公允價值計量的三個層次 | ①企業(yè)在計量日能獲得相同資產(chǎn)或負債在活躍市場上報價的：以該報價為依據(jù)確定公允價值； | |
②企業(yè)在計量日能獲得類似資產(chǎn)或負債在活躍市場上的報價，或相同或類似資產(chǎn)或負債在非活躍市場上的報價的：以報價為依據(jù)做必要調(diào)整確定公允價值； | ||
③企業(yè)無法獲得相同或類似資產(chǎn)可比市場交易價格的： 以其他反映市場參與者對資產(chǎn)或負債定價時所使用的參數(shù)為依據(jù)確定公允價值。 | ||
4）公允價值的確定原則 | ①存在活躍市場的：按活躍市場中的報價即市場交易價格確定； | |
②不存在活躍市場的：企業(yè)應當采用估值技術確定公允價值； 估計技術包括：參考熟悉情況并且自愿交易的各方最近進行的市場交易中使用的價格、參照實質(zhì)上相同的其他金融資產(chǎn)的當前公允價值、現(xiàn)金流量折現(xiàn)法和期權定價模型等。 | ||
2、第一類金融資產(chǎn)相關交易費用應當直接計入當期損益，其他三類金融資產(chǎn)相關交易費用計入初始確認金額。 | 1）定義 | 交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，即企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會產(chǎn)生的費用。 |
2）包括 | 交易費用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，即企業(yè)不購買、發(fā)行或處置金融工具就不會產(chǎn)生的費用。 | |
3）不包括 | ①債券溢折價； ②融資費用； ③內(nèi)部管理成本； ④其他與交易不直接相關的費用。 | |
3、企業(yè)取得金融資產(chǎn)支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的債券利息或現(xiàn)金股利：應當單獨確認為應收項目進行處理，計入“應收利息”或“應收股利）。 | ||
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