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中級會計職稱《財務(wù)管理》知識點:現(xiàn)金收支管理

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2013/01/14 15:38:09 字體:

會計職稱考試《中級財務(wù)管理》 第五章 營運(yùn)資金管理

  知識點預(yù)習(xí)七:現(xiàn)金收支管理

  (一)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

概念

現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期
其中:
存貨周轉(zhuǎn)期=平均存貨/每天的銷貨成本
應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期=平均應(yīng)收賬款/每天的銷貨收入
應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=平均應(yīng)付賬款/每天的購貨成本
流動項目需用額=周轉(zhuǎn)額/周轉(zhuǎn)次數(shù)

措施
減少現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的措施:
(1)減少存貨周轉(zhuǎn)期(加快制造與銷售產(chǎn)成品)
(2)減少應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期(加速應(yīng)收賬款的回收)
(3)延長應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期(減緩支付應(yīng)付賬款)

  【例•多選題】(2010年試題)下列各項關(guān)于現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期的表述中,正確的有( )。

  A.減慢支付應(yīng)付賬款可以縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

  B.產(chǎn)品生產(chǎn)周期的延長會縮短現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期

  C.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期一般短于存貨周轉(zhuǎn)期與應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期之和

  D.現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期是介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段

  【答案】ACD

  【解析】現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=存貨周轉(zhuǎn)期+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期-應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期,所以選項A、C正確,選項B不正確;現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期就是指介于公司支付現(xiàn)金與收到現(xiàn)金之間的時間段,所以選項D正確。

  【例•計算題】某企業(yè)預(yù)計2012年存貨需用額(即平均存貨)為3000萬元,全年銷售成本為9000萬元;應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期(按營業(yè)收入計算)為60天;應(yīng)付賬款需用額(即平均應(yīng)付賬款)為1760萬元,日均購貨成本為22萬元。

  要求:計算2012年的下列指標(biāo):(1)日均銷貨成本;(2)存貨周轉(zhuǎn)期;(3)應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期;(4)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期。

  【答案】

  日均銷貨成本=9000/360=25(萬元)

  存貨周轉(zhuǎn)期=3000/25=120(天)

  應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期=1760/22=80(天)

  現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期=120+60-80=100(天)

 ?。ǘ┦湛罟芾恚ūM早收款)

  一個高效率的收款系統(tǒng)能夠使收款成本和收款浮動期達(dá)到最小,同時能夠保證與客戶匯款及其他現(xiàn)金流入來源相關(guān)的信息的質(zhì)量。

  【提示】

  收款成本包括:(1)浮動期成本(機(jī)會成本);(2)管理收款系統(tǒng)相關(guān)費(fèi)用(例如銀行手續(xù)費(fèi));(3)第三方處理費(fèi)用或清算相關(guān)費(fèi)用

  收款浮動期:從支付開始到企業(yè)收到資金的時間間隔。有以下三種類型:

  

  企業(yè)采取的措施主要包括縮短郵寄浮動期、處理浮動期等,此外還可以采用電子支付方式。

 ?。ㄈ└犊罟芾恚ê侠硗七t付款)

任務(wù)
盡可能延緩現(xiàn)金的支出時間(合理合法延緩)
措施
1.使用現(xiàn)金浮游量。現(xiàn)金浮游量是指企業(yè)賬戶上現(xiàn)金余額與銀行賬戶上所示的存款余額之間的差額
2.推遲應(yīng)付款的支付
3.匯票代替支票。與支票不同的是匯票不是見票即付
4.改進(jìn)員工工資支付模式
企業(yè)可以為支付工資專門設(shè)立一個工資賬戶,通過銀行向職工支付工資。為了最大限度地減少工資賬戶的存款余額,企業(yè)要合理預(yù)測開出支付工資的支票到職工去銀行兌現(xiàn)的具體時間
5.透支
企業(yè)開出支票的金額大于活期存款余額。它實際上是銀行向企業(yè)提供的信用。透支的限額,由銀行和企業(yè)共同商定
6.爭取現(xiàn)金流出與現(xiàn)金流入同步
7.使用零余額賬戶
企業(yè)與銀行合作,保持一個主賬戶和一系列子賬戶。企業(yè)只在主賬戶保持一定的安全儲備,而在一系列子賬戶不需要保持安全儲備。當(dāng)某個子賬戶簽發(fā)的支票需要現(xiàn)金時,所需要的資金立即從主賬戶劃撥過來,從而使更多的現(xiàn)金可以用作他用。

  【例•單選題】(2010年試題)下列各項中,不屬于現(xiàn)金支出管理措施的是( )。

  A.推遲支付應(yīng)付款

  B.企業(yè)社會責(zé)任

  C.以匯票代替支票

  D.爭取現(xiàn)金收支同步

  【答案】B

  【例•單選題】(2002年試題)企業(yè)在進(jìn)行現(xiàn)金管理時,可利用的現(xiàn)金浮游量是指( )。

  A.企業(yè)賬戶所記存款余額

  B.銀行賬戶所記企業(yè)存款余額

  C.企業(yè)賬戶與銀行賬戶所記存款余額之差

  D.企業(yè)實際現(xiàn)金余額超過最佳現(xiàn)金持有量之差

  【答案】C

  【解析】現(xiàn)金浮游量是指企業(yè)賬戶上現(xiàn)金余額與銀行賬戶上所示的存款余額之間的差額。

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