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會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》 第五章 營(yíng)運(yùn)資金管理
知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)二十:商業(yè)信用
含 義
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商業(yè)信用是指在商品或勞務(wù)交易中,以延期付款或預(yù)收貨款方式進(jìn)行購(gòu)銷活動(dòng)而形成的企業(yè)間的借貸關(guān)系。是一種“自動(dòng)性籌資”
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具體形式
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商業(yè)信用的具體形式:應(yīng)付賬款、應(yīng)計(jì)未付款、預(yù)收貨款
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(一)應(yīng)付賬款
商業(yè)信用條件通常包括以下兩種:
?。?)有信用期,但無(wú)現(xiàn)金折扣。如“N/30”。
?。?)有信用期和現(xiàn)金折扣。如“2/10,N/30”。
供應(yīng)商在信用條件中規(guī)定有現(xiàn)金折扣,目的在于加速資金回收。企業(yè)在決定是否享受現(xiàn)金折扣時(shí),應(yīng)仔細(xì)考慮。通常,放棄現(xiàn)金折扣的成本是高昂的。
1.放棄現(xiàn)金折扣的信用成本
【公式含義分析】
某企業(yè)賒購(gòu)商品100萬(wàn)元,賣方提出付款條件“2/10,n/30”。
若在折扣期內(nèi)付款(即選擇第10天付款),則需要付100×(1-2%)=98萬(wàn)元;若放棄現(xiàn)金折扣(即選擇第30天付款),則需要付100萬(wàn)元,這相當(dāng)于占用100×(1-2%)=98萬(wàn)元的資金20天,付出了100×2%=2萬(wàn)元的代價(jià)。
注意,這樣計(jì)算出的成本率是20天(信用期-折扣期)的成本率,而一般所謂的成本率都是指年成本率,所以,需要進(jìn)行調(diào)整。調(diào)整的方法,就是將以上計(jì)算出的20天的成本率除以20,先得出天成本率,然后,再乘以每年的天數(shù)360。綜合起來(lái),就是乘以360/20。
由此可以得出放棄折扣的信用成本率的計(jì)算公式如下:
【例•單選題】(2010年)某公司按照2/20,N/60的條件從另一公司購(gòu)入價(jià)值1000萬(wàn)的貨物,由于資金調(diào)度的限制,該公司放棄了獲取2%現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì),公司為此承擔(dān)的信用成本率是( )。
A.2.00%
B.12.00%
C.12.24%
D.18.37%
『正確答案』D
『答案解析』本題考核放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率的計(jì)算公式。放棄現(xiàn)金折扣的信用成本率=2%/(1-2%)×360/(60-20)=18.37%。
2.放棄現(xiàn)金折扣的信用決策
放棄原因:
?。?)企業(yè)資金暫時(shí)缺乏
(2)將應(yīng)付的賬款用于臨時(shí)性短期投資,以獲得更高的投資收益。
此時(shí),如果企業(yè)將應(yīng)付賬款用于短期投資,所獲得的報(bào)酬率高于放棄折扣的信用成本率,則應(yīng)放棄現(xiàn)金折扣。
【提示】理解:放棄折扣——不支付貨款——向供應(yīng)商借款——信用成本率即為借款利率
【總結(jié)】
?。?)計(jì)算公式:
(2)影響因素:
同向——折扣率、折扣期
反向——信用期
(3)決策:將放棄折扣理解為向供應(yīng)商借款,利率為信用成本率。
如果企業(yè)將應(yīng)付賬款用于短期投資,所獲得的報(bào)酬率高于放棄折扣的信用成本率,則應(yīng)放棄現(xiàn)金折扣。
?。ǘ?yīng)計(jì)未付款
應(yīng)計(jì)未付款,是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和利潤(rùn)分配過(guò)程中,已經(jīng)計(jì)提但尚未以貨幣支付的款項(xiàng)。主要包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅金等。
【提示】應(yīng)計(jì)未付款隨著企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大而增加,企業(yè)使用這些自然形成的資金無(wú)需付出任何代價(jià)。
?。ㄈ╊A(yù)收貨款
預(yù)收貨款,是指銷貨單位按照合同和協(xié)議規(guī)定,在發(fā)出貨物之前向購(gòu)貨單位預(yù)先收取部分或全部貨款的信用行為。
適用情況:
?。?)購(gòu)買單位對(duì)于緊俏商品往往樂(lè)于采用這種方式購(gòu)貨;
(2)銷貨方對(duì)于生產(chǎn)周期長(zhǎng),造價(jià)較高的商品,往往采用預(yù)收貨款方式銷貨,以緩和本企業(yè)資金占用過(guò)多的矛盾。
(四)商業(yè)信用籌資的優(yōu)缺點(diǎn)
優(yōu) 點(diǎn)
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1.容易取得
2.企業(yè)有較大的機(jī)動(dòng)權(quán) 3.企業(yè)一般不用提供擔(dān)保 |
缺 點(diǎn)
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1.籌資成本高。如果有折扣,放棄折扣成本高,如果沒(méi)有折扣,就沒(méi)有成本。
2.容易惡化企業(yè)的信用水平(期限短) 3.受外部環(huán)境影響較大(商品求大于供時(shí),賣方可能停止提供信用) |
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