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中級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法》知識分享：進(jìn)項稅額

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯： 2013/02/25 10:33:12　字體：大 小

1.可以抵扣的情形
以票抵稅　（1）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額
（2）從海關(guān)取得的專用繳款書上注明的增值稅額
【注意】納稅人進(jìn)口貨物報關(guān)后，境外供貨商向國內(nèi)進(jìn)口企業(yè)退還或返還的資金，或進(jìn)口貨物向境外實際支付的貨款低于進(jìn)口報關(guān)價格的差額，不作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。　
計算抵稅　（1）外購免稅農(nóng)產(chǎn)品：進(jìn)項稅額＝買價×13%
【注意】農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上買價=價款+煙葉稅
（2）外購運輸勞務(wù)：進(jìn)項稅額＝運輸費用金額×7%
【注意1】運輸費用金額=運輸費用結(jié)算單據(jù)運輸費用+建設(shè)基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。
【注意2】直接寫運雜費，不能抵扣　
【補充】運費的總結(jié)
收取的運費　作為價外費用，是銷售額的一部分　
支付的運費　進(jìn)項稅額抵扣，按7%扣除　
符合條件的代墊運費　不能作為進(jìn)項稅額抵扣，也不能作為銷項稅額　
　

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