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《中級會計實務(wù)》知識分享：負債的計稅基礎(chǔ)和暫時性差異
| 負債的計稅基礎(chǔ)和暫時性差異 | 因銷售商品提供售后服務(wù)等原因確認的預(yù)計負債 | 會計：將預(yù)計提供售后服務(wù)發(fā)生的支出在銷售當期確認為費用，同時確認預(yù)計負債。 稅法：計稅基礎(chǔ)＝0，如果稅法規(guī)定，有關(guān)的支出應(yīng)于發(fā)生時稅前扣除，預(yù)計負債在期末的計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間可稅前扣除，支出實際發(fā)生時可全部稅前扣除，其計稅基礎(chǔ)為零。 如果稅法規(guī)定其支出無論是否實際發(fā)生均不允許稅前扣除，即未來期間可予抵扣的金額為0， 賬面價值＝計稅基礎(chǔ)?！?/td> | |
| 預(yù)收賬款 | 收到預(yù)付款時，符合會計收入確認條件，會計上將其確認為負債。 稅法：不計入應(yīng)納稅所得額，在未來期間計稅時可予稅前扣除的金額為0，計稅基礎(chǔ)＝賬面價值。 如不符合會計收入確認條件，但按稅法規(guī)定應(yīng)計入當期應(yīng)納稅所得額時，有關(guān)預(yù)收賬款的計稅基礎(chǔ)為零，即因其產(chǎn)生時已經(jīng)計算交納所得稅，未來期間可全額稅前扣除，計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間可全額稅前扣除的金額，即其計稅基礎(chǔ)＝0?！?/td> | ||
| 應(yīng)付職工薪酬 | 會計：為成本費用，在未支付之前確認為負債。 稅法：支付給職工的工資薪金性質(zhì)的支出可稅前列支（外資企業(yè)）或按照一定的標準計算的金額準予稅前扣除（內(nèi)資企業(yè)）。一般情況下，對于應(yīng)付職工薪酬，其計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－在未來期間可予稅前扣除的金額零之間的差額，即賬面價值＝計稅基礎(chǔ)?！?/td> | ||
| 其他負債 | 企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金等，在尚未支付之前： 會計：確認為費用，同時作為負債反映。 稅法：罰款、滯納金不能稅前扣除，計稅基礎(chǔ)＝賬面價值－未來期間計稅時可予稅前扣除的金額零之間的差額，即計稅基礎(chǔ)＝賬面價值，不產(chǎn)生暫時性差異?！?/td> | ||
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