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中級會計職稱《中級會計實務》論壇筆記：遞延所得稅
遞延所得稅——是指按照企業(yè)會計準則規(guī)定應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的當期發(fā)生額，但不包括直接計入所有者權(quán)益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響。
遞延所得稅＝（遞延所得稅負債的期末余額－期初余額）－（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額－期初余額）
?。竭f延所得稅負債的當期發(fā)生額－遞延所得稅資產(chǎn)當期發(fā)生額
【注】確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用（或收益），一般應當記入所得稅費用，但以下2種情況除外：
?。ㄒ唬┲苯佑嬋胨姓邫?quán)益的交易：
由該交易或事項產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債及其變化亦應計入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的遞延所得稅費用。
如：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動：
確認應納稅暫時性差異的所得稅影響時：
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動
借：資本公積——其他資本公積
貸：資本公積——其他資本公積
貸：遞延所得稅負債
【總結(jié)】遞延所得稅計入資本公積的事項，包括：
?。?）可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動；
?。?）自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日公允價值大于賬面價值的差額計入資本公積，對應確認的遞延所得稅也通過資本公積核算。
?。ǘ┢髽I(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負債，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同，應確認相關(guān)遞延所得稅的，遞延所得稅的確認影響合并中產(chǎn)生的商譽或是記入當期損益（營業(yè)外收入）的金額，不影響所得稅費用。
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