掃碼下載APP
及時接收最新考試資訊及
備考信息
會計職稱考試《中級經(jīng)濟法》第七章 合同法律制度
知識點預習一:企業(yè)所得稅法律制度概述
一、企業(yè)所得稅的概念
企業(yè)所得稅,是以企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得為計稅依據(jù)而征收的一種所得稅。
二、我國企業(yè)所得稅的歷史沿革
2007年3月16日第十屆全國人大第5次會議通過了《企業(yè)所得稅法》,其《實施條例》于2007年11月28日由國務院通過。
三、企業(yè)所得稅的納稅人
企業(yè)所得稅的納稅人,是依據(jù)《企業(yè)所得稅法》負有納稅義務的企業(yè)和其他取得收入的組織。
依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè),不適用《企業(yè)所得稅法》。企業(yè)所得稅納稅人包括各類企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位和從事經(jīng)營活動的其他組織。
居民企業(yè) | (1)依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè) ?。?)依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè) | 無限納稅義務 | 來源于中國境內(nèi)、境外的所得 |
非居民企業(yè) | ?。?)依照外國(地區(qū))法律、法規(guī)成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所的企業(yè) ?。?)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所,但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè) | 有限納稅義務 | 來源于中國境內(nèi)的所得 |
?。?)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的,或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),就其取得的來源于中國境內(nèi)的所得應繳納的所得稅,實行源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人。稅款由扣繳義務人在每次支付或者到期應支付時,從支付或者到期應支付的款項中扣繳。 (2)對非居民企業(yè)在中國境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務所得應繳納的所得稅,稅務機關可以指定工程價款或者勞務費的支付人為扣繳義務人?!?/td> | 源泉扣繳,以支付人為扣繳義務人 | 來源于中國境內(nèi)的所得 |
四、企業(yè)所得稅的征收范圍
企業(yè)所得稅的征收范圍,是符合《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的納稅人所取得的應納稅所得。
?。ㄒ唬┧玫念愋?
1.生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得
?。?)生產(chǎn)、經(jīng)營所得,是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運輸、商品流通、勞務服務以及經(jīng)國家主管部門確認的其他盈利事業(yè)取得的合法所得,還包括衛(wèi)生、物資、供銷、城市公用和其他行業(yè)的企業(yè),以及一些社團組織、事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位開展多種經(jīng)營和有償服務活動,取得的合法經(jīng)營所得;
?。?)其他所得,是指股息、利息、租金、特許權使用費和營業(yè)外收益等所得以及企業(yè)解散或破產(chǎn)后的清算所得。
2.在業(yè)經(jīng)營所得和清算所得
(1)在業(yè)經(jīng)營所得,是指納稅人在開業(yè)經(jīng)營時賬冊上所記載的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得;
?。?)清算所得,是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關稅費等后的余額。
?。ǘ┧脕碓吹拇_定
1.來源于中國境內(nèi)、境外的所得,按照以下原則確定:
?。?)銷售貨物所得,按照交易活動發(fā)生地確定;
(2)提供勞務所得,按照勞務發(fā)生地確定;
?。?)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得,不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動產(chǎn)所在地確定,動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動產(chǎn)的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,權益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;
?。?)股息、紅利等權益性投資所得,按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
(5)利息所得、租金所得、特許權使用費所得,按照負擔、支付所得的企業(yè)或者機構(gòu)、場所所在地確定,或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定;
(6)其他所得,由國務院財政、稅務主管部門確定。
2.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時,其境外營業(yè)機構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機構(gòu)的盈利。
3.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損,準予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn),用以后年度的所得彌補,但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。5年內(nèi)不論是盈利或虧損,都作為實際彌補期限計算。這里所指虧損,是指企業(yè)財務報表中的虧損額經(jīng)主管稅務機關按稅法規(guī)定核實調(diào)整后的金額。虧損彌補期限是自虧損年度報告的下一個年度起連續(xù)5年不間斷地計算。
五、企業(yè)所得稅的稅率
標準稅率 | 居民企業(yè)以及在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所且取得的所得與其所設機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的非居民企業(yè),應當就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為25%?!?/td> |
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的,或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的,應當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅,適用稅率為20%?!?/td> | |
20%的優(yōu)惠稅率 | 符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 符合條件的小型微利企業(yè),是指從事國家非限制和禁止行業(yè),并符合下列條件的企業(yè): (1)工業(yè)企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元; ?。?)其他企業(yè),年度應納稅所得額不超過30萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元?!?/td> |
15%的優(yōu)惠稅率 | 國家需要重點扶持的高新技術企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?!?/td> |
10%的優(yōu)惠稅率 | (1)在中國境內(nèi)未設立機構(gòu)、場所的,或者雖設立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的來源于中國境內(nèi)的所得。 ?。?)中國居民企業(yè)向境外H股非居民企業(yè)股東派發(fā)2008年及以后年度股息。 ?。?)合格境外機構(gòu)投資者(簡稱QFII)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利和利息收入?!?/td> |
Copyright © 2000 - galtzs.cn All Rights Reserved. 北京正保會計科技有限公司 版權所有
京B2-20200959 京ICP備20012371號-7 出版物經(jīng)營許可證 京公網(wǎng)安備 11010802044457號