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中級會計師考試科目《財務管理》預習：企業(yè)投資稅務管理
中級會計師考試科目《中級財務管理》第七章 稅務管理
知識點三：企業(yè)投資稅務管理
一、研發(fā)的稅務管理
?。ㄒ唬┭邪l(fā)稅務管理主要內容
?。ǘ┭邪l(fā)稅收籌劃
二、直接投資的稅務管理
?。ㄒ唬┲苯油顿Y稅務管理主要內容
（二）直接投資稅收籌劃
三、間接投資的稅務管理
?。ㄒ唬╅g接投資稅務管理概述
相比直接投資，間接投資考慮的稅收因素較少，但也有稅收籌劃的空間。如：
?。?）企業(yè)所得稅法規(guī)定，國債利息收益免交企業(yè)所得稅
?。?）購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅
?。?）連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應繳納企業(yè)所得稅等。
單選題
◎津華有限公司是工業(yè)企業(yè)，計劃將一處房地產轉讓給另一家企業(yè)乙，房地產公允市價為2000萬元，城建稅稅率及教育費附加征收率分別為7%和3%.企業(yè)面臨兩種選擇：一種是直接將房地產按照2000萬元的價格銷售給乙企業(yè)；另一種是將房地產作價2000萬元投入乙企業(yè)，然后將持有的股權以2000萬元轉讓給乙企業(yè)的母公司。不考慮土地增值稅，假定印花稅稅率為0.05%.根據上述資料判斷下列說法正確的是（ ）。
A.如果采用方案1，甲企業(yè)合計應交稅金為110萬元
B.如果采用方案2，甲企業(yè)合計應交稅金為2萬元
C.如果采用方案1，甲企業(yè)只需繳納印花稅即可
D.從節(jié)稅減負角度考慮，甲企業(yè)采用第一種投資方式更適合
【正確答案】：B
【答案解析】：方案1：應交營業(yè)稅、城建稅及教育費附加＝2000×5%×（1＋7%＋3%）＝110萬元
應交印花稅＝2000×0.05%＝1萬元
合計應交稅金＝110＋1＝111萬元
方案2：房產投資時應交印花稅＝2000×0.05%＝1萬元
股權轉讓時應交印花稅＝2000×0.05%＝1萬元
合計應交稅金＝1＋1＝2萬元。
所以從節(jié)稅減負角度看，甲企業(yè)采用第二種投資方式更適合。參見教材第232頁。
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