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中級會計師考試科目《財務管理》預習：企業(yè)營運稅務管理
中級會計師考試科目《中級財務管理》第七章 稅務管理
知識點四：企業(yè)營運稅務管理
一、采購的稅務管理
?。ㄒ唬┎少忂^程稅務管理概述
采購主要影響增值稅進項稅額，企業(yè)采購過程中需要注意以下稅收問題：
| 稅務管理內容 | 需關注的內容 |
| 購貨對象 | 一般納稅人和小規(guī)模納稅人分別采取不同的增值稅計稅方法。從不同類型的納稅人采購貨物，所承擔的稅收負擔是不一樣的: 一般納稅人從小規(guī)模納稅人采購的貨物，由于小規(guī)模納稅人不能開具增值稅專用發(fā)票，增值稅不能抵扣（由稅務機關代開的除外）。故企業(yè)采購時不僅需要考慮產(chǎn)品的價格、質量、付款時間和方式，還要從進項稅能否抵扣等稅收方面綜合考慮 |
| 購貨運費 | ⑴采購時應注意區(qū)分免稅產(chǎn)品和應稅產(chǎn)品，購進免稅產(chǎn)品的運費不能抵扣增值稅額 ⑵購進原材料的運費則可以抵扣 但是如果由銷售方承運，運費計入了銷售價格，進項稅按照17%抵扣，比運輸公司承運按照運費的7%抵扣，可以得到更大的進項稅額 ⑶注意對于隨運費支付裝卸費、保險費等雜費能否抵扣增值稅額的區(qū)別 |
| 代購方式 | 委托代購業(yè)務分為受托方只收取手續(xù)費和受托方按正常購銷價格結算兩種形式，兩種代購形式財務核算和稅收管理不相同 |
| 結算方式 | ⑴賒購與現(xiàn)金或預付采購無價格差異時，對企業(yè)稅負無影響 ⑵當賒購價格高于現(xiàn)金采購價格時，獲得推遲付款好處同時，會導致納稅變動 |
| 采購時間 | 預計銷項稅額大于進項稅額時，適當提前購貨可以推遲納稅。但商業(yè)企業(yè)以貨款的支付為抵扣稅收的前提，故應綜合權衡由推遲納稅所獲得時間價值與提前購貨付款所失去時間價值 |
| 增值稅專用發(fā)票管理 | ⑴不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為抵扣憑證 ⑵自專用發(fā)票開具之日起180日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額 |
（二）采購過程稅收籌劃舉例
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