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中級(jí)會(huì)計(jì)師考試科目《財(cái)務(wù)管理》強(qiáng)化預(yù)習(xí)：企業(yè)籌資稅務(wù)管理

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯： 2013/05/10 14:27:22　字體：大 小

第七章　稅務(wù)管理

　　知識(shí)點(diǎn)二　企業(yè)籌資稅務(wù)管理

　　一、債務(wù)籌資的稅務(wù)管理

債務(wù)籌資方式
稅務(wù)管理內(nèi)容
銀行借款
1.以不同還本付息方式下的應(yīng)納所得稅總額為主要選擇標(biāo)準(zhǔn)，選擇不同的還本付息方式來(lái)減輕稅負(fù)；
2.將不同還本付息方式下現(xiàn)金流出的時(shí)間和數(shù)額作為輔助判斷標(biāo)準(zhǔn)。
發(fā)行債券
優(yōu)先考慮定期還本付息方式——在債券有效期內(nèi)享受債券利息稅前扣除收益，同時(shí)不需要實(shí)際付息。
企業(yè)間資金
企業(yè)間資金借用在利息計(jì)算及資金回收方面，與銀行貸款相比有較大彈性和回旋余地，對(duì)于設(shè)有財(cái)務(wù)公司或財(cái)務(wù)中心（結(jié)算中心）的集團(tuán)企業(yè)來(lái)說(shuō)，稅收利益尤為明顯（起到“內(nèi)部”銀行的作用）：
1）利用集團(tuán)資源和信譽(yù)優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)整體對(duì)外籌資；
2）利用集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)在稅種、稅率及優(yōu)惠政策等方面的差異，調(diào)節(jié)集團(tuán)資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例，解決資金需求并實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整體稅收利益。
借款費(fèi)用
為購(gòu)置、建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和經(jīng)過(guò)12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷(xiāo)售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購(gòu)置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入資產(chǎn)成本。
租賃
1.經(jīng)營(yíng)租賃的租金可以在稅前扣除，減小稅基從而減少應(yīng)納稅額；
2.融資租賃資產(chǎn)可以計(jì)提折舊，計(jì)入成本費(fèi)用，降低稅負(fù)。

　　二、權(quán)益籌資的稅務(wù)管理

權(quán)益籌資方式
稅務(wù)管理內(nèi)容
發(fā)行股票
1.發(fā)行股票所支付的股息不能直接在稅前扣除；
2.考慮股票發(fā)行過(guò)程中存在的評(píng)估費(fèi)、發(fā)行費(fèi)、審計(jì)費(fèi)、公證費(fèi)等中介費(fèi)用的稅務(wù)問(wèn)題。（例如，企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷(xiāo)機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。——一般了解）
留存收益籌資
避免收益向外分配時(shí)存在的雙重納稅，減少投資者稅負(fù)。
吸收直接投資
支付的紅利不能在稅前扣除。
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