2010《中級會計實務》:所得稅知識點歸納

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2010/02/22 08:47:33　　字體：大小

　　輕松愉快的假期即將進入尾聲，想必大家已蓄勢待發(fā)，熱情的投入到新一輪的工作學習中。新年新氣象，阿貓在這里祝大家虎年萬事如意！

　　所得稅這章比較容易讓人頭疼，本章是全書中難度較大的一章，且內(nèi)容十分重要，尤其是四個賬戶（應交稅費—應交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負債、所得稅費用）的核算。在以往客觀題的考試形式之上，07年又結合相關章節(jié)在計算分析題中出現(xiàn)。本章因引起足夠重視。

　　本人跟隨郭老師的講授對本章的重難點部分進行了歸納，希望能幫學友們理清思路。

　　這里首先要先弄清兩個賬戶：

　　（1）遞延所得稅資產(chǎn)的確認：資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎，負債賬面價值大于計稅基礎：形成可抵扣暫時性差異（今天多交稅，將來少交稅），遞延所得稅資產(chǎn)。

　　（2）遞延所得稅負債的確認：資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，負債賬面價值小于計稅基礎：形成應納稅暫時性差異（今天少交稅，將來多交稅），遞延所得稅負債。

　　根據(jù)不同的核算情況，對所得稅暫時性差異進行了如下歸納：　　

資產(chǎn)的減值準備	屬于可抵扣暫時性差異	確認為遞延所得稅資產(chǎn)
固定（無形）資產(chǎn)的折舊年限、攤銷方法與稅法不一致	屬于暫時性差異	確認為遞延所得稅負債或資產(chǎn)
預計負債、未決訴訟、產(chǎn)品質(zhì)量保證、預計銷售退回	屬于可抵扣暫時性差異	確認為遞延所得稅資產(chǎn)
交易性金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動	如果公允價值大于賬面價值屬于應納稅暫時性差異	確認為遞延所得稅負債
廣告支出費用核算	屬于可抵扣暫時性差異	確認為遞延所得稅資產(chǎn)
研發(fā)支出費用核算	屬于可抵扣暫時性差異	不確認為遞延所得稅資產(chǎn)（特別注意）
長期股權投資采用權益法核算	屬于暫時性差異	不確認為遞延所得稅資產(chǎn)
企業(yè)職工福利費支出	不屬于暫時性差異	不確認遞延所得稅資產(chǎn)
違法支出	不屬于暫時性差異	不確認為遞延所得稅資產(chǎn)