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2010年中級(jí)職稱《財(cái)務(wù)管理》必備考點(diǎn)(一)

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2010/02/21 11:07:02 字體:

  每年一度的會(huì)計(jì)職稱考試,吸引各種不同年齡段的學(xué)友投身其中。在論壇看到很多學(xué)友說日常的工作中學(xué)習(xí)時(shí)間不夠用,大家平時(shí)忙著上班,媽媽級(jí)考生還要照顧寶寶,時(shí)間都不寬裕,而且職稱考試中各科知識(shí)點(diǎn)種類繁多,難免給大家?guī)砝_。介于這點(diǎn),此后在這里只為大家提供最容易成為考試內(nèi)容的、分?jǐn)?shù)占的最多的知識(shí)點(diǎn),并附上例題和詳解答案。希望可以幫助大家贏得分?jǐn)?shù),通過考試。

  關(guān)于第一章總論大多數(shù)內(nèi)容只是要求熟悉和了解,唯一要求掌握的是“財(cái)務(wù)管理目標(biāo)理論的各種觀點(diǎn)”,這個(gè)需要大家自己參照教材體會(huì),直接翻到第二章。

  參照考試大綱要求,第二章預(yù)算管理要求掌握“預(yù)算特征、作用、預(yù)算體系”、“預(yù)算編制的各種方法”、“各種業(yè)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的編制”。相對(duì)這部分各種參考書中的匯總和論壇帖子中大量的知識(shí)點(diǎn)羅列都有涉及,學(xué)友們一抓一大把,我再發(fā)到這里就顯得重復(fù)了直奔第三章籌資管理。

  與前兩章相比,第三章在考試內(nèi)容中計(jì)算分析題和綜合題的分值有明顯增加。這和本章內(nèi)容設(shè)置有關(guān),考試大綱要求:“掌握籌資感念、分類”、“掌握股權(quán)籌資、債券籌資和衍生金融工具籌資”、“掌握資本成本計(jì)算和資金結(jié)構(gòu)決策方法”,相比前三點(diǎn)只要熟記就可以拿分,第四點(diǎn)顯得更為重要“掌握資金需要量預(yù)測(cè)的因素分析法、銷售百分比發(fā)和資金習(xí)性預(yù)測(cè)法”,這一考點(diǎn)背誦同時(shí)需要理解記憶,也是出計(jì)算分析題、綜合題和本章復(fù)習(xí)點(diǎn)的重中之重,需要我們特殊對(duì)待。而這一部分的詳細(xì)內(nèi)容年前我已經(jīng)發(fā)在論壇中,感興趣的學(xué)友可以看一下。分別是第三章籌資管理——資金需要量預(yù)測(cè)(一)和第三章籌資管理——資金需要量預(yù)測(cè)(二)越過多余的重復(fù),下面我們直接進(jìn)入今天的正題——第四章投資管理。網(wǎng)校陳華亭老師預(yù)測(cè)10年本章考分在16分左右。而這其中絕大部分分?jǐn)?shù)應(yīng)當(dāng)出在計(jì)算分析題和綜合題。先說一下大綱要求,除去一處熟悉和兩點(diǎn)了解后,剩下的包括“掌握財(cái)務(wù)可行性的要素估算”和“掌握投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性評(píng)價(jià)指標(biāo)的預(yù)算”。

  財(cái)務(wù)可行性要素的估算包括:

  ◎投入類財(cái)務(wù)可行性要素的估算

  ◎產(chǎn)出類財(cái)務(wù)可行性要素的估算

  財(cái)務(wù)可行性評(píng)價(jià)指標(biāo)的測(cè)算:投資項(xiàng)目?jī)衄F(xiàn)金流量的測(cè)算、靜態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算方法、動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算方法

  下面我們展開介紹:

  ◎投入類財(cái)務(wù)可行性要素的估算又分為:建設(shè)投資估算、流動(dòng)資金投資的估算、經(jīng)營(yíng)成本及相關(guān)稅金的估算

  其中建設(shè)投資估算出現(xiàn)頻率稍小,著重介紹另外兩項(xiàng)。

  流動(dòng)資金投資的估算:

  1.分項(xiàng)詳細(xì)估算法基本公式某年流動(dòng)資金投資額=本年流動(dòng)資金需用額-截止上年的流動(dòng)資金投資額或=本年流動(dòng)資金需用數(shù)-上年流動(dòng)資金需用數(shù)本年流動(dòng)資金需用額=該年流動(dòng)資產(chǎn)需用額-該年流動(dòng)負(fù)債需用額

  2.周轉(zhuǎn)天數(shù)、周轉(zhuǎn)次數(shù)、周轉(zhuǎn)額與資金需用額周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/周轉(zhuǎn)天數(shù)一年內(nèi)最多周轉(zhuǎn)次數(shù)=360/最低周轉(zhuǎn)天數(shù)某動(dòng)項(xiàng)目的資金需用額=該項(xiàng)目的周轉(zhuǎn)額/該項(xiàng)目的最多周轉(zhuǎn)次數(shù)

  3.流動(dòng)資產(chǎn)的項(xiàng)目估算某年流動(dòng)資產(chǎn)需用額=該年存貨需用額+該年應(yīng)收賬款需用額+該年預(yù)付賬款需用額+該年現(xiàn)金需用額

  4.流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目的估算流動(dòng)負(fù)債需用額=應(yīng)付賬款需用額+預(yù)受賬款需用額

  經(jīng)營(yíng)成本及相關(guān)稅金的估算:

  1.經(jīng)營(yíng)成本的估算經(jīng)營(yíng)成本是所有類型的投資項(xiàng)目在運(yùn)營(yíng)期都要發(fā)生的主要現(xiàn)金流出量,它與籌資方案無關(guān)。

  某年經(jīng)營(yíng)成本=該年外購(gòu)原材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)+該年工資及福利費(fèi)+該年琉璃費(fèi)+該年其他費(fèi)用或=該年不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用-該年折舊額-該年無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的攤銷額

  2.相關(guān)稅金的估算

  (1)經(jīng)營(yíng)稅金及附加的估算在項(xiàng)目投資決策中,應(yīng)按在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等估算。

 ?。?)調(diào)整所得稅的估算為了簡(jiǎn)化計(jì)算,調(diào)整所得稅等于息稅前利潤(rùn)與適用的企業(yè)所得稅稅率的乘積。

  ◎產(chǎn)出類財(cái)務(wù)可行性要素的估算營(yíng)業(yè)收入:應(yīng)按項(xiàng)目在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的各年預(yù)計(jì)單價(jià)(不含增值稅)和預(yù)測(cè)銷售量(假定運(yùn)營(yíng)期每期均可以自動(dòng)實(shí)現(xiàn)產(chǎn)銷平衡)進(jìn)行估算,計(jì)算公式為:年?duì)I業(yè)收入=該年產(chǎn)品不含稅單價(jià)×該年產(chǎn)品的產(chǎn)銷量補(bǔ)貼收入:根據(jù)按政策退還的增值稅、按銷量或工作量分期計(jì)算的定額補(bǔ)貼和財(cái)政補(bǔ)貼等予以估算。

  固定資產(chǎn)余值:如果固定資產(chǎn)的折舊年限等于運(yùn)營(yíng)期,則終結(jié)點(diǎn)回收的固定資產(chǎn)余值等于該主要固定資產(chǎn)的原值與其法定凈殘值率的乘積,或者按實(shí)現(xiàn)確定的凈殘值估算。

  在運(yùn)營(yíng)期內(nèi),因更新改造而提前回收的固定資產(chǎn)余值等于其折余價(jià)值與預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈收入之差。

  回收流動(dòng)資金:在假定運(yùn)營(yíng)期內(nèi)不存在因加速周轉(zhuǎn)而提前回收流動(dòng)資金的前提下,終結(jié)點(diǎn)一次回收的流動(dòng)資金必然等于各年墊支的流動(dòng)資金投資額的合計(jì)數(shù)。

  財(cái)務(wù)可行性評(píng)價(jià)指標(biāo)的測(cè)算的靜態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算方法和動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算方法,分別在之前的財(cái)務(wù)可行性評(píng)價(jià)指標(biāo)的預(yù)算(一)與財(cái)務(wù)可行性評(píng)價(jià)指標(biāo)的預(yù)算(二)中涉及。之后會(huì)帶給大家第四章的重要考點(diǎn),歡迎大家發(fā)信息類共同探討。

  下面配上例題,方便大家熟記知識(shí)點(diǎn)并掌握公式。

  【單項(xiàng)選擇題】:已知某工業(yè)投資項(xiàng)目的固定資產(chǎn)投資為2000萬(wàn)元,無形資產(chǎn)投資為200萬(wàn)元,開辦費(fèi)投資為100萬(wàn)元。預(yù)計(jì)投產(chǎn)后地2年的總成本費(fèi)用為1000萬(wàn)元,同年的折舊額為200萬(wàn)元、無形資產(chǎn)攤銷額為40萬(wàn)元,開辦費(fèi)在投產(chǎn)第一年全部攤銷,計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息支出為60萬(wàn)元,則投產(chǎn)后第二年用于計(jì)算凈現(xiàn)金流量的經(jīng)營(yíng)成本為( )萬(wàn)元?

  A.1300

  B.760

  C.700

  D.300

  答案:C

  解析:本題考核經(jīng)營(yíng)成本的估算,某年經(jīng)營(yíng)成本=該年的不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用-該年折舊額、無形資產(chǎn)和開辦費(fèi)的攤銷額=(1000-60)-(200+40)=700(萬(wàn)元)

  【多項(xiàng)選擇題】:在進(jìn)行投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)可行性評(píng)價(jià)時(shí),終結(jié)點(diǎn)的回收額包括(?。?/p>

  A.固定資產(chǎn)余值

  B.經(jīng)營(yíng)收入

  C.上級(jí)補(bǔ)貼

  D.流動(dòng)資金

  答案:AD

  解析:在進(jìn)行財(cái)務(wù)可行性評(píng)價(jià)時(shí),將在終結(jié)點(diǎn)回收的固定資產(chǎn)余值和流動(dòng)資金通稱為回收額。

  【判斷題】:在計(jì)算項(xiàng)目投資的經(jīng)營(yíng)成本時(shí),需要考慮籌資方案的影響。(?。?/p>

  答案:錯(cuò)誤

  解析:經(jīng)營(yíng)成本是指在運(yùn)營(yíng)期內(nèi)衛(wèi)滿足正常生產(chǎn)經(jīng)理而動(dòng)用現(xiàn)實(shí)貨幣資金支付的成本費(fèi)用,它的估算與具體的籌資方案無關(guān)。

  【計(jì)算題】:已知某工業(yè)投資項(xiàng)目運(yùn)營(yíng)期某年的有關(guān)資料如下:營(yíng)業(yè)收入為300萬(wàn)元,不含財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用為150萬(wàn)元,經(jīng)營(yíng)成本為120萬(wàn)元,假設(shè)運(yùn)營(yíng)期各年沒有發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用,所得稅前凈現(xiàn)金流量為120萬(wàn)元,所得稅后凈現(xiàn)金流量為100萬(wàn)元,所得稅稅率為25%。

  試計(jì)算:a.該年折舊攤銷費(fèi)為多少萬(wàn)元?

  b.該年調(diào)整所得稅為多少萬(wàn)元?

  C.該年息稅前利潤(rùn)為多少萬(wàn)元?

  D.該年?duì)I業(yè)稅金及附加為多少萬(wàn)元?

  解析:a.該年折舊攤銷=該年不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用-經(jīng)營(yíng)成本=150-120=30(萬(wàn)元)

  b.所得稅=所得稅前凈現(xiàn)金流量-所得稅后凈現(xiàn)金流量=120-100=20(萬(wàn)元)

  c.該年息稅前利潤(rùn)=20/25%=80(萬(wàn)元)

  d.由于沒有財(cái)務(wù)費(fèi)用,該年息稅前利潤(rùn)=該年稅前利潤(rùn)=80(萬(wàn)元)

  該年調(diào)整所得稅=80×25%=20(萬(wàn)元)

  該年?duì)I業(yè)稅金及附加=該年?duì)I業(yè)收入-該年不含財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用—息稅前利潤(rùn)=300-150—80=70(萬(wàn)元)

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