《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)第二輪習(xí)題練習(xí)（18）

第十八章 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)

　　【本章考點(diǎn)總結(jié)】

　　1、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)稅前處理

　　2、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)所得稅調(diào)整

　　3、資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)稅后分配

　　4、常見非調(diào)整事項(xiàng)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后期間發(fā)生的事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中調(diào)整事項(xiàng)的是（ ）。

　　A.已證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生了損失

　　B.已確認(rèn)收入的貨物被退回

　　C.外匯匯率發(fā)生較大變動

　　D.已確定將要支付賠償額大于該事項(xiàng)在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額

　　2、甲公司2010年3月發(fā)現(xiàn)2009年7月一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)漏提折舊，該公司2009年財(cái)務(wù)報(bào)告尚未批準(zhǔn)報(bào)出，該調(diào)整事項(xiàng)正確的處理方法是（ ）。

　　A.作為2010年3月當(dāng)期正常業(yè)務(wù)處理

　　B.登記2010年3月的固定資產(chǎn)及折舊費(fèi)用等相關(guān)科目，調(diào)整2009年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額和上年金額

　　C.登記“固定資產(chǎn)”及“以前年度損益調(diào)整”等相關(guān)科目，調(diào)整2009年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目年末余額、本期金額，調(diào)整2010年3月報(bào)表期初余額和上年金額

　　D.登記“固定資產(chǎn)”及“以前年度損益調(diào)整”等相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2010年報(bào)表年初余額和上年金額

　　3、甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年4月30日。2009年12月27日甲公司銷售一批產(chǎn)品，折扣條件為2/10，n/30.購貨方于次年1月3日付款，取得現(xiàn)金折扣1 000元。該項(xiàng)業(yè)務(wù)對甲公司2009年度會計(jì)報(bào)表無重大影響，甲公司正確的處理是（ ）。

　　A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)

　　B.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的非調(diào)整事項(xiàng)

　　C.直接反映在2010年當(dāng)期會計(jì)報(bào)表中

　　D.在2009年報(bào)表附注中說明

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、甲股份有限公司2009年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外公布的日期為2010年3月30日，實(shí)際對外公布的日期為2010年4月3日。該公司2010年1月1日至4月3日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。

　　A.3月1日發(fā)現(xiàn)2009年10月接受捐贈獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬

　　B.3月11日臨時(shí)股東大會決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日執(zhí)行完畢

　　C.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對此項(xiàng)訴訟甲公司已于2009年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬元

　　D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2010年1月5日與丁公司簽訂

　　2、對于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露的有（ ）。

　　A.非調(diào)整事項(xiàng)可能對財(cái)務(wù)狀況的影響

　　B.非調(diào)整事項(xiàng)可能對經(jīng)營成果的影響

　　C.非調(diào)整事項(xiàng)無法估計(jì)對財(cái)務(wù)和經(jīng)營狀況影響的原因

　　D.非調(diào)整事項(xiàng)可能在報(bào)告年度以后發(fā)生的可能的調(diào)整

　　3、下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。

　　A.日后期間發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度重大會計(jì)差錯(cuò)

　　B.外匯匯率發(fā)生較大變動

　　C.在日后期間滿足收入確認(rèn)條件的發(fā)出商品

　　D.證實(shí)某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)發(fā)生了減損

　　三、判斷題

　　1、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對外巨額投資，應(yīng)在會計(jì)報(bào)表附注中披露，但不需要對報(bào)告期的會計(jì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。（ ）

　　2、對資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，只進(jìn)行賬務(wù)處理，不需要披露。（ ）

　　3、企業(yè)在判斷或有事項(xiàng)的存在及有關(guān)金額時(shí)，依據(jù)或有事項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行處理，當(dāng)原或有事項(xiàng)財(cái)務(wù)影響在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間最終確定時(shí)，依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理。（ ）

　　四、計(jì)算題

　　丙公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率25%，盈余公積的提取比例為15%.2009年8月，甲公司因嚴(yán)重違約而被乙公司起訴，原告提出索賠500 000元，法院2010年2月12日做出了判決，甲公司需在判決后30日內(nèi)向原告賠償400 000元，甲公司于當(dāng)日已經(jīng)執(zhí)行。甲公司在2009年12月31日已經(jīng)估計(jì)到很可能賠償100000至300 000元。

　　甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為4月30日，2010年2月15日完成了2009年所得稅匯算清繳。

　　要求：

　?。?）寫出2009年12月31日關(guān)于或有事項(xiàng)的會計(jì)處理；

　?。?）寫出2010年2月12日該調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理；

　?。?）說明此事項(xiàng)如何調(diào)整報(bào)告年度的財(cái)務(wù)報(bào)表。

　　【答案解析】

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項(xiàng)C屬于非調(diào)整事項(xiàng)，由于企業(yè)已經(jīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照當(dāng)時(shí)的匯率對有關(guān)賬戶進(jìn)行調(diào)整，因此，無論資產(chǎn)負(fù)債表日后的匯率如何變化，，均不影響按資產(chǎn)負(fù)債表日的匯率折算的財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)字，其余三項(xiàng)都屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。

　　【該題針對“非調(diào)整事項(xiàng)的會計(jì)處理方法，非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、【正確答案】：C

　　【答案解析】：（1）由于屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)，一方面將“在建工程”的金額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，另一方面通過“以前年度損益調(diào)整”科目補(bǔ)提折舊；（2）作出上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，包括：資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字；當(dāng)期編制的會計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額。

　　3、【正確答案】：C

　　【答案解析】：因其對資產(chǎn)負(fù)債表日的會計(jì)報(bào)表無重大影響，所以它不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)的日常經(jīng)營事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理。

　　二、多項(xiàng)選擇題

　　1、【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項(xiàng)AC符合日后調(diào)整事項(xiàng)的定義和特征，屬于調(diào)整事項(xiàng)。選項(xiàng)BD均屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。

　　【該題針對“非調(diào)整事項(xiàng)的特點(diǎn)”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　2、【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在報(bào)表附注中披露每項(xiàng)重要的資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的性質(zhì)、內(nèi)容及其對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。無法作為估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說明原因。

　　【該題針對“會計(jì)報(bào)表附注”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　3、【正確答案】：AD

　　【該題針對“資產(chǎn)負(fù)債表日后期間調(diào)整事項(xiàng)的界定”知識點(diǎn)進(jìn)行考核】

　　三、判斷題

　　1、【正確答案】：對

　　【答案解析】：企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的對外巨額投資，屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露，不需要調(diào)整報(bào)告年度的報(bào)表。

　　2、【正確答案】：錯(cuò)

　　【答案解析】：對于非調(diào)整事項(xiàng)，企業(yè)無需調(diào)整報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目，只需在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。

　　3、【正確答案】：對

　　【答案解析】：如果日后期間或有事項(xiàng)一經(jīng)證實(shí)，就成為資產(chǎn)負(fù)債表日后的調(diào)整事項(xiàng)。

　　四、計(jì)算題

　　（1）2009年12月31日預(yù)計(jì)賠償?shù)臅?jì)處理：

　　借：營業(yè)外支出——訴訟賠償 200 000

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債——未決訴訟 200 000

　?。?）2010年2月12日

　　借：以前年度損益調(diào)整 200 000

　　　　貸：其他應(yīng)付款 200 000

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 200 000

　　　　貸：其他應(yīng)付款 200 000

　　借：其他應(yīng)付款 400 000

　　　　貸：銀行存款 400 000

　?。ㄗ⒁猓旱谌P分錄不需要調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表，第二筆與第三筆分錄不能合并寫，因?yàn)榈诙P分錄是調(diào)整分錄，而第三筆分錄是當(dāng)期的正常分錄。）

　　借：以前年度損益調(diào)整 （200000×25％）50 000

　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 50 000

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 100 000

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 100 000

　　借：利潤分配——未分配利潤 150 000

　　　　貸：以前年度損益調(diào)整 150 000

　　借：盈余公積 （150000×15％）22 500

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 22 500

　?。?）此事項(xiàng)應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度2009年的資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)，利潤表的本期金額及所有者權(quán)益變動表的本年金額欄的相關(guān)項(xiàng)目，具體調(diào)整如下：

　　2009年資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)的調(diào)整：“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目調(diào)整增加400 000元，“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目調(diào)整減少200 000元，“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目調(diào)整減少50 000元，“盈余公積”項(xiàng)目調(diào)整減少22 500元，“未分配利潤”項(xiàng)目調(diào)整減少127 500元，“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目調(diào)減100 000元；

　　2009年利潤表本期金額欄的調(diào)整：“營業(yè)外支出”項(xiàng)目調(diào)整增加200 000元，“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目調(diào)整減少50 000元；凈利潤調(diào)整減少150 000元；

　　2009年所有者權(quán)益變動表本年金額欄的調(diào)整：凈利潤（未分配利潤欄）調(diào)整減少150 000元，提取盈余公積項(xiàng)目（盈余公積欄）調(diào)整減少22 500元，

　　提取盈余公積項(xiàng)目（未分配利潤欄）調(diào)整增加22 500元。

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