注會(huì)財(cái)務(wù)成本管理公式-第2章 財(cái)務(wù)分析（新制度）

[1][2][3][4][5][6][7][8][9][10][11][12][13][14][15][16][17]

第二章　財(cái)務(wù)分析

　　1.定基動(dòng)態(tài)比率

　　定基動(dòng)態(tài)比率=分析期數(shù)額/固定基期數(shù)額×100%

　　2.環(huán)比動(dòng)態(tài)比率

　　環(huán)比動(dòng)態(tài)比率＝分析期數(shù)額/前期數(shù)額×100%

　　3.構(gòu)成比率

　　構(gòu)成比率=某個(gè)組成部分?jǐn)?shù)值/總體數(shù)值×100%

　　短期償債能力

　　1.營(yíng)運(yùn)資本=流動(dòng)資產(chǎn)-流動(dòng)負(fù)債

　　=長(zhǎng)期資本-長(zhǎng)期資產(chǎn)

　　2. 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

　　=1/（1-營(yíng)運(yùn)資本/流動(dòng)資產(chǎn)）

　　3.速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)÷流動(dòng)負(fù)債

　　4.現(xiàn)金比率＝（貨幣資金＋交易性金融資產(chǎn)）÷流動(dòng)負(fù)債

　　5.現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率＝年經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/年末流動(dòng)負(fù)債×100%

　　長(zhǎng)期償債能力

　　1.資產(chǎn)負(fù)債率＝（負(fù)債總額÷資產(chǎn)總額）×100％

　　2.產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額÷股東權(quán)益

　　3.權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額÷股東權(quán)益＝1＋產(chǎn)權(quán)比率＝1/（1－資產(chǎn)負(fù)債率）

　　4.長(zhǎng)期資本負(fù)債率＝非流動(dòng)負(fù)債/（非流動(dòng)負(fù)債＋股東權(quán)益）×100％

　　5.或有負(fù)債比率=或有負(fù)債余額/股東權(quán)益總額

　　6.帶息負(fù)債比率=（短期借款+一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債+長(zhǎng)期借款+應(yīng)付債券+應(yīng)付利息）/負(fù)債總額×100％

　　7.已獲利息倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)總額/利息費(fèi)用

　　8.現(xiàn)金流量利息保障系數(shù)=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/利息費(fèi)用

　　9.現(xiàn)金流量債務(wù)比=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量?jī)纛~/債務(wù)總額×100％

　?。ㄋ模I(yíng)運(yùn)能力分析

　　（1）人力資源營(yíng)運(yùn)能力分析

　　勞動(dòng)效率=營(yíng)業(yè)收入或凈產(chǎn)值/平均職工人數(shù)

　?。?）生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力分析

　　流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析

　　1．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額

　　應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）= 平均應(yīng)收賬款余額×365/營(yíng)業(yè)收入

　　平均應(yīng)收賬款余額=（應(yīng)收賬款余額年初數(shù)+應(yīng)收賬款余額年末數(shù)）/2

　　2．存貨周轉(zhuǎn)率

　　存貨周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營(yíng)業(yè)成本/平均存貨余額

　　存貨周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）= 平均存貨余額×365/營(yíng)業(yè)成本

　　平均存貨余額=（存貨余額年初數(shù)+存貨余額年末數(shù)）/2

　　3. 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營(yíng)業(yè)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)余額

　　流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）= 平均流動(dòng)資產(chǎn)余額×365/營(yíng)業(yè)收入

　　流動(dòng)資產(chǎn)余額=（流動(dòng)資產(chǎn)余額年初數(shù)+流動(dòng)資產(chǎn)余額年末數(shù)）/2

　　非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析

　　4.固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營(yíng)業(yè)收入/平均固定資產(chǎn)凈值

　　固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均固定資產(chǎn)凈值×365/營(yíng)業(yè)收入

　　平均固定資產(chǎn)凈值=（固定資產(chǎn)凈值年初數(shù)+固定資產(chǎn)凈值年末數(shù)）/2

　　5.非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營(yíng)業(yè)收入/平均非流動(dòng)資產(chǎn)余額

　　非流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均非流動(dòng)資產(chǎn)余額×365/營(yíng)業(yè)收入

　　平均非流動(dòng)資產(chǎn)余值=（非流動(dòng)資產(chǎn)余額年初數(shù)+非流動(dòng)資產(chǎn)余額年末數(shù)）/2

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)情況分析

　　6.總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營(yíng)業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額

　　總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均資產(chǎn)總額×365/營(yíng)業(yè)收入

　　平均資產(chǎn)總額=（資產(chǎn)總額年初數(shù)+資產(chǎn)總額年末數(shù)）/2

　　其他資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)

　　不良資產(chǎn)比率=（資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額+應(yīng)提未提和應(yīng)攤未攤的潛虧掛賬+未處理資產(chǎn)損失）/（資產(chǎn)總額+資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額）×100％

　　資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流量/平均資產(chǎn)總額×100％

　　（五）盈利能力分析

　　經(jīng)營(yíng)盈利能力分析

　　1.營(yíng)業(yè)毛利率＝（營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本）÷營(yíng)業(yè)收入×100％

　　2.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率＝（營(yíng)業(yè)利潤(rùn)÷營(yíng)業(yè)收入）×100％

　　3.營(yíng)業(yè)凈利率＝凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入

　　4.成本利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/成本費(fèi)用總額×100％

　　資產(chǎn)盈利能力分析

　　1.總資產(chǎn)利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/平均資產(chǎn)總額 ×100％

　　2.總資產(chǎn)報(bào)酬率=息稅前利潤(rùn)總額/平均資產(chǎn)總額×100％

　　3.總資產(chǎn)凈利率=凈利潤(rùn)/平均資產(chǎn)總額×100％=營(yíng)業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

　　資本盈利能力分析

　　凈資產(chǎn)收益率=     凈利潤(rùn)       ×100％
       　　　　　　　平均凈資產(chǎn)

　　平均凈資產(chǎn)=(股東權(quán)益年初數(shù)+股東權(quán)益年末數(shù))/2

　　資本收益率=凈利潤(rùn)/平均資本×100％

　　平均資本＝[實(shí)收資本（股本）年初數(shù)＋資本公積年初數(shù)＋實(shí)收資本（股本）年未數(shù)＋資本公積年末數(shù)]÷2

　　基本每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)/當(dāng)期發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)

　　每股收益=營(yíng)業(yè)凈利率×資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×股東權(quán)益比率×平均每股凈資產(chǎn)

　?。┌l(fā)展能力分析

　　盈利增長(zhǎng)能力分析

　　營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率=本年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)額/上年?duì)I業(yè)收入總額×100％

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)率=本年?duì)I業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)額/上年?duì)I業(yè)利潤(rùn)

　　凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率=本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)額/上年凈利潤(rùn)×100％

　　 

　　資產(chǎn)增長(zhǎng)能力分析

　　總資產(chǎn)增長(zhǎng)率=本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額×100%

　　資本增長(zhǎng)能力分析

　　資產(chǎn)積累率=本年股東權(quán)益增長(zhǎng)額/年初股東權(quán)益

　　資本保值增值率=扣除客觀因素后的年末股東權(quán)益總額/年初股東權(quán)益×100%

　　

　　技術(shù)投入增長(zhǎng)能力分析

　　技術(shù)投入比率=本年科技支出合計(jì)/本年?duì)I業(yè)收入凈額×100%

　　財(cái)務(wù)綜合分析

　?。ㄒ唬﹤鹘y(tǒng)的財(cái)務(wù)分析體系

　　凈資產(chǎn)收益率＝（凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入）×（營(yíng)業(yè)收入/平均資產(chǎn)總額）×（平均資產(chǎn)總額/平均股東權(quán)益總額）

　?。綘I(yíng)業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)

　　（二）改進(jìn)的財(cái)務(wù)分析體系

　　1.資產(chǎn)負(fù)債表的有關(guān)概念

　　基本等式：凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)＝凈金融負(fù)債＋股東權(quán)益

　　其中：凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)＝經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)－經(jīng)營(yíng)負(fù)債

　　凈金融負(fù)債＝金融負(fù)債－金融資產(chǎn)＝凈負(fù)債

　　2.利潤(rùn)表的有關(guān)概念

　　基本等式：凈利潤(rùn)＝經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)－稅后利息費(fèi)用

　　其中：稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)＝稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)×（1－所得稅稅率）

　　稅后利息費(fèi)用＝利息費(fèi)用×（1－所得稅稅率）

　　3.凈資產(chǎn)收益率＝凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率＋（凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率－稅后利息率）×凈財(cái)務(wù)杠桿

　　4.凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率＝稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)/凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)

　　5.經(jīng)營(yíng)差異率＝凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率－稅后利息率

　　6.稅后利息率＝稅后利息/凈負(fù)債

　　7.凈財(cái)務(wù)杠桿＝凈負(fù)債/股東權(quán)益

　　8.杠桿貢獻(xiàn)率＝（凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)利潤(rùn)率－稅后利息率）×凈財(cái)務(wù)杠桿