新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》復(fù)習(xí)指導(dǎo)：企業(yè)所得稅概述
2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》科目
第十二章 企業(yè)所得稅法
第一節(jié) 企業(yè)所得稅概述
一、納稅義務(wù)人
在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
?、本用衿髽I(yè)是指登記注冊(cè)地或?qū)嶋H管理控制地在中國境內(nèi)的企業(yè)。
?、卜蔷用衿髽I(yè)是指有來源于中國境內(nèi)所得的境外企業(yè)，以及實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)但在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的境外企業(yè)。
非居民企業(yè)在境內(nèi)的營業(yè)代理人（經(jīng)常代其簽訂合同、儲(chǔ)存或交付貨物的個(gè)人或單位）視同其在境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所。
【說明】①企業(yè)所得稅是法人所得稅。
?、趥€(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)適用個(gè)人所得稅法，不適用企業(yè)所得稅法。
二、征稅對(duì)象
1.經(jīng)營所得
包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得。
2.其他所得
包括企業(yè)資產(chǎn)溢余（盤盈）、逾期未退包裝物押金、無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組利得、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
3.清算所得
清算所得=企業(yè)全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格―資產(chǎn)凈值―清算費(fèi)用―相關(guān)稅費(fèi)
三、稅率
1.基本稅率：25%；
2.優(yōu)惠稅率
?。?）國家非限制和禁止的、符合條件的小型微利企業(yè)的稅率為20%
年應(yīng)納稅所得額不超過30萬，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
?。?）國家需要重點(diǎn)扶持的擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)等條件的高新技術(shù)企業(yè)的稅率為15%
3.預(yù)提所得稅稅率（代扣代繳稅率）：20%（減按10%）
小結(jié)：
| 納稅人 | 居民企業(yè) | 非居民企業(yè) | ||
| 有境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所 | 無境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所 | |||
| 征稅對(duì)象 | 境、內(nèi)外所得 | 與機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)、外所得 | 與機(jī)構(gòu)、場所無實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得 | 境內(nèi)所得 |
| 稅 率 | 25% | 20%（減按10%） | ||
實(shí)際聯(lián)系是指取得的所得由機(jī)構(gòu)、場所的股權(quán)、債權(quán)及財(cái)產(chǎn)所產(chǎn)生。
推薦閱讀
相關(guān)資訊
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)