注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》備考指導(dǎo)：審計(jì)計(jì)劃(1)

　　【一】審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的基本內(nèi)容

　　1.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)；

　　2.管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任；

　　3.管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度；

　　4.審計(jì)范圍，包括指明在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)遵守的中國(guó)注會(huì)師審計(jì)準(zhǔn)則；

　　5.執(zhí)行審計(jì)工作的安排，包括出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求；

　　6.審計(jì)報(bào)告格式和對(duì)審計(jì)結(jié)果的其他溝通形式；

　　7.由于測(cè)試的性質(zhì)和審計(jì)的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯(cuò)報(bào)可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)；

　　8.管理層為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供必要的工作條件和協(xié)助；

　　9.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不受限制地接觸任何與審計(jì)有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；

　　10.管理層對(duì)其做出的與審計(jì)有關(guān)的聲明予以書(shū)面確認(rèn)；

　　11.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)執(zhí)業(yè)過(guò)程中獲知的信息保密；

　　12.審計(jì)收費(fèi)，包括收費(fèi)的計(jì)算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排；

　　13.違約責(zé)任；

　　14.解決爭(zhēng)議的方法；

　　15.簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。

　　注意：核心內(nèi)容是管理層與注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任和義務(wù)

　　其中，第2、3、8、9、10、12項(xiàng)可以視為管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中所承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)；第5、6、7、11項(xiàng)可以視為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。

　　【二】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以與被審計(jì)單位簽訂長(zhǎng)期審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)，但如果出現(xiàn)特殊情況，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)：

　?。?）有跡象表明被審計(jì)單位誤解審計(jì)目標(biāo)和范圍；

　　（2）需要修改約定條款或增加特別條款；

　?。?）高級(jí)管理人員、董事會(huì)或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動(dòng)；

　?。?）被審計(jì)單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；

　?。?）法律法規(guī)的規(guī)定；

　　（6）管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表采用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度發(fā)生變化。

　　【三】總體審計(jì)策略與具體審計(jì)計(jì)劃

	總體審計(jì)策略	具體審計(jì)計(jì)劃
內(nèi)容	總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間和方向，并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定?！?/td>	1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 2.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序 3.計(jì)劃其他審計(jì)程序
關(guān)系	確定重要性水平 評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 存在較高的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序 2.計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序

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