2011年注冊會計(jì)師專業(yè)階段考試大綱《審計(jì)》

審計(jì)

　　一、測試目標(biāo)

　　本科目主要測試考生的下列能力：

　　1.熟悉審計(jì)環(huán)境，包括注冊會計(jì)師審計(jì)的職業(yè)特點(diǎn)、注冊會計(jì)師管理制度、注冊會計(jì)師法律責(zé)任以及注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則；

　　2.掌握注冊會計(jì)師協(xié)會會員職業(yè)道德守則，包括職業(yè)道德概念基本原則和概念框架、審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求；

　　3.掌握審計(jì)基本原理，包括審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)抽樣、信息技術(shù)對審計(jì)的影響，以及審計(jì)工作底稿；

　　4.掌握審計(jì)測試流程，包括風(fēng)險(xiǎn)評估、控制測試以及實(shí)質(zhì)性程序；

　　5.掌握各類交易和賬戶余額審計(jì)，包括銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)、生產(chǎn)與存貨循環(huán)、人力資源與工薪循環(huán)、投資與籌資循環(huán)以及貨幣資金審計(jì)的特點(diǎn)；

　　6.掌握財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對特殊項(xiàng)目的考慮，包括對舞弊和法律法規(guī)的考慮、審計(jì)溝通、對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮、利用他人的工作，以及對會計(jì)估計(jì)、關(guān)聯(lián)方和期初余額等項(xiàng)目的審計(jì)；

　　7.掌握完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告的要求；

　　8.掌握其他相關(guān)業(yè)務(wù)，包括特殊審計(jì)領(lǐng)域、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。

　　為熟練掌握專業(yè)知識、職業(yè)技能，考生需要充分理解和熟練運(yùn)用《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》以及相關(guān)應(yīng)用指南。

　　《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》構(gòu)成《審計(jì)》考試內(nèi)容的主要部分，專業(yè)階段的考生應(yīng)當(dāng)具有充分的理解能力和應(yīng)用能力。

　　二、測試內(nèi)容與能力等級

測試內(nèi)容	能力等級
（一）審計(jì)環(huán)境
1．注冊會計(jì)師審計(jì)職業(yè)特點(diǎn)
（1）注冊會計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展	1
（2）注冊會計(jì)師審計(jì)的性質(zhì)	1
（3）注冊會計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)的關(guān)系	1
2．注冊會計(jì)師管理制度
（1）注冊會計(jì)師考試與注冊	1
（2）注冊會計(jì)師業(yè)務(wù)范圍	1
（3）會計(jì)師事務(wù)所	1
（4）注冊會計(jì)師協(xié)會	1
3．注冊會計(jì)師法律責(zé)任
（1）注冊會計(jì)師的法律環(huán)境	2
（2）國外注冊會計(jì)師的法律責(zé)任	2
（3）中國注冊會計(jì)師的法律責(zé)任	2
（4）注冊會計(jì)師如何避免法律訴訟	2
4．注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則
（1）注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則制定情況	1
（2）鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則	2
（3）質(zhì)量控制準(zhǔn)則	2
（二）注冊會計(jì)師協(xié)會會員職業(yè)道德守則
1．職業(yè)道德基本原則和概念框架
（1）職業(yè)道德基本原則	2
（2）職業(yè)道德概念框架	2
（3）注冊會計(jì)師對職業(yè)道德概念框架的具體運(yùn)用	2
（4）非執(zhí)業(yè)會員對職業(yè)道德概念框架的運(yùn)用	1
2．審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)對獨(dú)立性的要求
（1）基本要求	3
（2）經(jīng)濟(jì)利益	3
（3）貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系	3
（4）與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系	3
（5）高級職員與審計(jì)客戶的長期關(guān)聯(lián)	3
（6）為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)	3
（7）收費(fèi)	3
（8）影響?yīng)毩⑿缘钠渌马?xiàng)	3
（9）審計(jì)、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)之間對獨(dú)立性要求的差異	3
（三）審計(jì)基本原理
1．審計(jì)目標(biāo)
（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)總體目標(biāo)與審計(jì)工作前提	2
（2）認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)	2
（3）審計(jì)過程與審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)	2
2．審計(jì)計(jì)劃
（1）初步業(yè)務(wù)活動	2
（2）總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃	2
（3）審計(jì)重要性	2
3．審計(jì)證據(jù)
（1）審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)	2
（2）獲取審計(jì)證據(jù)的審計(jì)程序	2
（3）函證	3
（4）分析程序	3
4．審計(jì)抽樣
（1）審計(jì)抽樣的基本概念	1
（2）審計(jì)抽樣的基本原理和步驟	2
（3）審計(jì)抽樣在控制測試中的應(yīng)用	2
（4）審計(jì)抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)用	2
5．信息技術(shù)對審計(jì)的影響
（1）信息技術(shù)對審計(jì)過程的影響	1
（2）信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定	2
（3）信息技術(shù)內(nèi)部控制審計(jì)	2
（4）計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)和電子表格的運(yùn)用	1
6．審計(jì)工作底稿
（1）審計(jì)工作底稿概述	2
（2）審計(jì)工作底稿的格式、要素和范圍	2
（3）審計(jì)工作底稿的歸檔	2
（四）審計(jì)測試流程
1．風(fēng)險(xiǎn)評估
（1）風(fēng)險(xiǎn)評估概述	2
（2）風(fēng)險(xiǎn)評估程序、信息來源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論	2
（3）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境	3
（4）了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制	3
（5）評估重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)	3
2．風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對
（1）針對財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對措施	2
（2）針對認(rèn)定層次重大錯報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的進(jìn)一步審計(jì)程序	2
（3）控制測試	2
（4）實(shí)質(zhì)性程序	2
（五）各類交易和賬戶余額的審計(jì)
1．銷售與收款循環(huán)的審計(jì)
（1）銷售與收款循環(huán)的特點(diǎn)	3
（2）銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試	3
（3）銷售與收款循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序	3
2．采購與付款循環(huán)的審計(jì)
（1）采購與付款循環(huán)的特點(diǎn)	3
（2）采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試	3
（3）采購與付款交易的實(shí)質(zhì)性程序	3
3．生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計(jì)
（1）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的特點(diǎn)	3
（2）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試	3
（3）生產(chǎn)與存貨循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序	3
4．人力資源與工薪循環(huán)的審計(jì)
（1）人力資源與工薪循環(huán)的特點(diǎn)	3
（2）人力資源與工薪循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測試	3
（3）人力資源與工薪循環(huán)的實(shí)質(zhì)性程序	3
5．投資與籌資循環(huán)的審計(jì)
（1）投資與籌資循環(huán)的特點(diǎn)	3
（2）投資與籌資循環(huán)的內(nèi)部控制與控制測試	3
（3）投資交易的實(shí)質(zhì)性程序	3
（4）籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試	3
（5）籌資交易的實(shí)質(zhì)性程序	3
6．貨幣資金的審計(jì)
（1）貨幣資金審計(jì)概念	3
（2）庫存現(xiàn)金審計(jì)	3
（3）銀行存款審計(jì)	3
（六）特殊項(xiàng)目的考慮
1．對舞弊和法律法規(guī)的考慮
（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任	3
（2）財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對法律法規(guī)的考慮	3
2．審計(jì)溝通
（1）注冊會計(jì)師與治理層的溝通	2
（2）前任注冊會計(jì)師和后任注冊會計(jì)師的溝通	2
3．注冊會計(jì)師利用他人的工作
（1）利用內(nèi)部審計(jì)工作	2
（2）利用專家的工作	2
4．對集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮
（1）與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)有關(guān)的概念	2
（2）集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中的責(zé)任設(shè)定和注冊會計(jì)師的目標(biāo)	2
（3）集團(tuán)審計(jì)業(yè)務(wù)的承接與保持	2
（4）了解集團(tuán)及其環(huán)境、集團(tuán)組成部分及其環(huán)境	2
（5）了解組成部分注冊會計(jì)師	2
（6）重要性	3
（7）針對評估的風(fēng)險(xiǎn)采取的應(yīng)對措施	3
（8）合并過程	2
（9）與組成部分注冊會計(jì)師的溝通	2
（10）評價(jià)審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性	2
（11）與集團(tuán)管理層和集團(tuán)治理層的溝通	2
5．其他特殊項(xiàng)目的審計(jì)
（1）審計(jì)會計(jì)估計(jì)	2
（2）關(guān)聯(lián)方的審計(jì)	2
（3）首次接受委托時(shí)對期初余額的審計(jì)	2
（七）完成審計(jì)工作與出具審計(jì)報(bào)告
1．完成審計(jì)工作
（1）完成審計(jì)工作概述	2
（2）考慮持續(xù)經(jīng)營假設(shè)	3
（3）或有事項(xiàng)	2
（4）期后事項(xiàng)	2
（5）書面聲明	2
2．審計(jì)報(bào)告
（1）審計(jì)報(bào)告概述	2
（2）審計(jì)意見的形成和審計(jì)報(bào)告的類型	3
（3）審計(jì)報(bào)告的基本內(nèi)容	3
（4）非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告	3
（5）比較信息	2
（6）含有已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的文件中的其他信息	2
（八）其他相關(guān)業(yè)務(wù)
1．特殊審計(jì)領(lǐng)域
（1）對按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮	2
（2）對單一財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表特定要素審計(jì)的特殊考慮	2
（3）對簡要財(cái)務(wù)報(bào)表出具報(bào)告的業(yè)務(wù)	2
（4）驗(yàn)資	3
（5）企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)	3
2．審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)	2
（1）財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù)	2
（2）預(yù)測性財(cái)務(wù)信息的審核	2

　　三、參考法規(guī)

　　1.《中華人民共和國注冊會計(jì)師法》（中華人民共和國主席令第13號，1993年10月31日）

　　2.《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》（財(cái)會[2010]21號）

　　3.《中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則應(yīng)用指南》（2010年版，會協(xié)[2010]94號、會協(xié)[2007]89號）

　　4.《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》（會協(xié)[2009]57號）

　　5.《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》（財(cái)會[2010]11號）

　　6.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》[中華人民共和國財(cái)政部令第33號（2006年）]

　　7.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》（具體準(zhǔn)則）（財(cái)會[2006]3號）

　　8.《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》（財(cái)會[2006]18號）

　　9.企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第1號（財(cái)會[2007]14號）

　　10.企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號（財(cái)會[2008]11號）

　　11.企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號（財(cái)會[2009]8號）

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