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注冊會計師備考指導(dǎo):小稅種會計處理

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2011/04/22 09:43:48 字體:

  1.房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補償費:

  借:管理費用
   貸:應(yīng)交稅費

  注:與投資性房地產(chǎn)有關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅,借記"營業(yè)稅金及附加",貸記應(yīng)交稅費。

  2.印花稅(在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的,可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用,也計入融資租賃固定資產(chǎn)價值。企業(yè)購買股權(quán)投資交納的印花稅,應(yīng)計入股權(quán)投資的初始投資成本),其他情況:

  借:管理費用
   貸:銀行存款

  3.營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加:

  借:營業(yè)稅金及附加
   貸:應(yīng)交稅費

  4.契稅、車輛購置稅:

  借:固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)
   貸:銀行存款

  5.土地增值稅:

 ?、僖话闫髽I(yè)轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一并在"固定資產(chǎn)"等科目核算的,轉(zhuǎn)讓時應(yīng)交的土地增值稅:

  借:固定資產(chǎn)清理
   貸:應(yīng)交稅費_應(yīng)交土地增值稅

 ?、谝话闫髽I(yè)土地使用權(quán)在"無形資產(chǎn)"科目核算的,轉(zhuǎn)讓時按實際收到的金額:

  借:銀行存款
    累計攤銷
   貸:無形資產(chǎn)
     應(yīng)交稅費_應(yīng)交土地增值稅
     營業(yè)外收入(或借:營業(yè)外支出)

 ?、奂鏍I房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè),應(yīng)由當期負擔的土地增值稅,通過"其他業(yè)務(wù)成本"科目核算:

  借:其他業(yè)務(wù)成本
   貸:應(yīng)交稅費_應(yīng)交土地增值稅

 ?、芊康禺a(chǎn)開發(fā)企業(yè),應(yīng)該將土地增值稅記入"營業(yè)稅金及附加"科目:

  借:營業(yè)稅金及附加
   貸:應(yīng)交稅費_應(yīng)交土地增值稅

  6.企業(yè)按規(guī)定計算交納耕地占用稅時:

  借:在建工程
   貸:銀行存款

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