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2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試表格學(xué)《稅法》:資源稅

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯: 2011/06/14 11:56:25 字體:

資源稅:對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品開(kāi)采和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人課征的一種稅?!?/td>
1 稅目 原油、天然氣、煤炭、非金屬礦原礦、黑色金屬原礦、有色金屬原礦
不征稅的:煤礦瓦斯、人造石油、洗煤、選煤和其他煤炭制品 
2 納稅環(huán)節(jié) 開(kāi)采銷(xiāo)售、開(kāi)采移送使用時(shí)
進(jìn)口不征,出口不退 
3 納稅義務(wù)人 在境內(nèi)開(kāi)采礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。(中外合作開(kāi)采石油天然氣,不征) 
4 扣繳義務(wù)人 收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位(收購(gòu)時(shí),在收購(gòu)地繳納) 
5 計(jì)稅依據(jù) 1、銷(xiāo)售數(shù)量
2、移送使用數(shù)量
3、原油中的稠油、高凝油與稀油無(wú)法劃分的,按原油數(shù)量
4、原煤綜合回收率
5、按選礦比,折算原礦數(shù)量
6、以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽,按固體鹽數(shù)量;外購(gòu)液體鹽加工固體鹽,所耗用的液體鹽可扣稅 
6 計(jì)算 1、從量定額:課稅數(shù)量*單位稅額

代扣代繳=收購(gòu)數(shù)量*單位稅額
2、從價(jià)定額:銷(xiāo)售額*稅率5%(2010.6.1,新疆開(kāi)采原油、天然氣適用) 
7 優(yōu)惠 1、開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱、修井的原油免稅
2、因意外事故或自然災(zāi)害遭受重大損失的,省級(jí)酌情減免
3、未單獨(dú)核算的,不予減免
4、煤礦瓦斯不征
5、新疆開(kāi)采原油天然氣,用于連續(xù)生產(chǎn)原油天然氣的,不征 
8 征管 時(shí)間:1、分期收款,按合同

2、預(yù)收貨款,發(fā)貨當(dāng)


3、其他結(jié)算,收訖銷(xiāo)售款或索取銷(xiāo)售款憑據(jù)當(dāng)


4、自產(chǎn)自用,移送使用當(dāng)


5、代扣代繳,支付首筆貨款或開(kāi)具應(yīng)支付貨款憑據(jù)的當(dāng)

地點(diǎn):1、原
則上向開(kāi)采或生產(chǎn)地納稅

2、跨省
開(kāi)采,在開(kāi)采地

3、代扣代繳,向收購(gòu)地納稅
 

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