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2011年注冊會計師考試表格學《稅法》：房產(chǎn)稅
| 房產(chǎn)稅 | 城鎮(zhèn)土地使用稅 | 耕地占用稅 | |
| 定義 | 是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權(quán)所有人征收的一種財產(chǎn)稅 | 是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅 | 是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅。 |
| 性質(zhì) | 財產(chǎn)稅 | 資源稅 | 特定目的稅（兼具行為稅和資源稅） |
| 納稅人 | 產(chǎn)權(quán)屬國家的，經(jīng)營管理單位納稅； 屬集體和個人的，由集體和個人納稅； 出典的，承典人納稅； 產(chǎn)權(quán)未確定或有糾紛的，代管人或使用人納稅； 無租使用的，使用人納稅 | 擁有土地使用權(quán)的單位和個人； 不在土地所在地的，為實際使用人或代管人； 權(quán)屬糾紛不確定的，為實際使用人； 共有的，為共有各方（按建筑面積分攤） | 占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人 |
| 征稅對象 | 城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房產(chǎn) （不包含獨立于房屋的建筑物，如水塔； 包含與房屋不可分割的部分，如中央空調(diào)） | 國有土地 | 耕地 |
| 征稅范圍 | 不含農(nóng)村 | 不含農(nóng)村 | 包含菜地、園地，也包含魚塘等其他農(nóng)業(yè)用地 占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍的，視同占用耕地?！?/td> |
| 納稅依據(jù) | 余值（自己使用） 租金（別人使用） | 實際占用的土地面積 （1、測定面積 2、未測定的按土地證面積 3、未發(fā)證的，按申報面積，發(fā)證后再調(diào)整） | 占用耕地的面積，以平米計量 |
| 稅額計算 | 余值：房產(chǎn)原值*（1-扣除率）*1.2% 租金：年租金*12%（一年一交） 個人按市場價格出租，4% | 土地面積*定額稅率 （稅率同檔最高差20倍，整體最高差50倍 經(jīng)濟落后地區(qū)，可適當降低，最多降30%） | 實際占用的耕地面積*定額稅率 （地區(qū)差別稅率，經(jīng)濟特區(qū)等可適當提高，最多提高50%） |
| 特殊規(guī)定 | 改擴建：在驗收的次月增加原值； 對于更換的配套設(shè)施,計入房產(chǎn)原值后,可扣除原價值； 投資：共擔風險的，由被投資方按照房產(chǎn)余值納稅； 不承擔風險的，由投資方按照租金收入納稅； 融資租賃：由承租人自合同次月按照房產(chǎn)余值納稅; 房產(chǎn)原值包含地價，宗地容積率低于0.5,2倍計算土地面積； 出租房產(chǎn)，約定免租期的，免租期由產(chǎn)權(quán)所有人按原值納稅 | 公園內(nèi)索道經(jīng)營用地，要繳稅； | 占用耕地環(huán)節(jié)，一次性課稅 臨時占用的，在期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可全額退還 建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施，不征收 |
| 優(yōu)惠 | 1. 行政單位自用免（國家機關(guān)、人民團體、軍隊） 2. 事業(yè)單位本身業(yè)務(wù)用免（學校、醫(yī)療、敬老、幼兒、文體） 3. 宗教、公園、名勝自用免 4. 個人非營業(yè)用 5. 中國人民銀行總行自用 6. 其他（危房停用后免征；因大修停用半年以上； 基建工地，施工期間配套的工棚；地下人防設(shè)施； 高校后勤實體；非營利性醫(yī)療、婦幼自用； 老年服務(wù)自用；按規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房； 向居民供熱；按標準收取的高校學生住宿租金的學生公寓； 郵政部門在城區(qū)以外的房產(chǎn) | （一）法定免繳 1. 行政單位自用免（國家機關(guān)、人民團體、軍隊） 2. 事業(yè)單位本身業(yè)務(wù)用免（學校、醫(yī)療、敬老、幼兒、文體） 3. 宗教、公園、名勝自用免 4. 市政街道、廣場、綠化帶 5. 直接用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn) 6. 自行開山天海整治的廢棄土地，免征5-10年 7. 非營利醫(yī)療、婦幼自用 8. 企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒，能明確區(qū)分的 9. 免稅單位無償使用納稅單位土地免，反向要交（按建筑面積分） 10. 鹽灘、鹽礦的礦井用地；港口碼頭用地 （二）省級確定的減免優(yōu)惠 1. 個人所有的居住房屋；2. 房產(chǎn)改革前的經(jīng)租居民住房 3. 免稅單位家屬宿舍；4. 殘疾人占一定比例的工廠 5. 各類學校、醫(yī)院、托兒所； 6. 危險品庫；7. 向居民供熱； | （一）免征 1. 軍事設(shè)施 2. 學校、幼兒園、養(yǎng)老、醫(yī)院 （二）減征 1. 鐵路線、公路線、飛機跑道停機坪、港口、航道減按每平米2元 2. 農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，減半征收 |
| 納稅時間 | 生產(chǎn)經(jīng)營當月； 建成之次月；驗收次月；交付使用次月；辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記次月 截止房產(chǎn)實物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當月 | 按年計算，分期繳納 次月 新征用耕地，自批準之日起滿1年時； 新征用非耕地，自批準之次月納稅 截止土地權(quán)利發(fā)生變化的當月 | 占用耕地環(huán)節(jié)，一次性課稅 |
| 納稅地點 | 房產(chǎn)所在地 | 土地所在地 | 耕地所在地 |
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