2011年注冊會計(jì)師《稅法》復(fù)習(xí)建議及重點(diǎn)內(nèi)容提示

　　小編根據(jù)楊軍老師的2011注會《稅法》強(qiáng)化提高階段學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)視頻，將主要內(nèi)容分享給大家：

　　第一部分：學(xué)習(xí)方法建議

　　1.教材分化

　　2.復(fù)雜問題簡單化

　　3.共性問題混淆問題總結(jié)化

　　4.考點(diǎn)應(yīng)試化

　　第二部分：重點(diǎn)內(nèi)容提示及測試

　　第二章 增值稅法

　　一、征稅范圍

　　（一）一般規(guī)定

　?。ǘ┚唧w規(guī)定

　　1.征收范圍的特殊項(xiàng)目

　　2.特殊行為：視同銷售行為

　　（三）其他特殊規(guī)定

　　1.《條例》規(guī)定的免稅項(xiàng)目

　　2.其他征免稅項(xiàng)目

　　3.起征點(diǎn)

　　4.放棄免稅權(quán)的處理

　　二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

　?。ㄒ唬┬∫?guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

　　（二）一般納稅人的認(rèn)定及管理

　　1.認(rèn)定范圍

　　2.認(rèn)定程序

　　3.納稅輔導(dǎo)期管理：①輔導(dǎo)期范圍 ②輔導(dǎo)期限 ③發(fā)票管理

　　三、稅率和征收率

　　1.基本稅率

　　2.低稅率

　　3.征收率

　　附件：銷售自己使用過的物品的相關(guān)政策

　　

　　四、一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.銷售額的時間限定（第十節(jié)內(nèi)容）

　　2.銷售額的確定

　?。?）一般情況下的銷售額的確定

　　（2）幾種特殊銷售行為下的銷售額

　?。?）含稅銷售額的換算

　　3.當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

　　（1）準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　（2）不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　五、兼營、混合銷售行為的稅務(wù)處理

　　六、“免、抵、退”稅的計(jì)算方法

　　附： 出口“免、抵、退”稅的計(jì)算方法，計(jì)算分兩種情況：

　　1.出口企業(yè)全部原材料均從國內(nèi)購進(jìn)，“免、抵、退”辦法基本步驟為五步：

　　第一步剔稅：計(jì)算不得免征和抵扣稅額：

　　當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率－出口退稅率）

　　第二步抵稅：計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納增值稅額

　　當(dāng)期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷的銷項(xiàng)稅額－（進(jìn)項(xiàng)稅額－第一步計(jì)算的數(shù)額）－上期留抵稅額（小于0進(jìn)入下一步）

　　第三步算尺度：計(jì)算免抵退稅額

　　免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物的退稅率

　　第四步比：確定應(yīng)退稅額（第二步與第三步相比，誰小按誰退）

　　注意：第二步大于第三步的情況下，2-3=下期留抵稅額。

　　第五步確定免抵稅額：第三步減第四步=免抵稅額。

　　2.如果出口企業(yè)有免稅購進(jìn)原材料的情況，計(jì)算過程依然為五步，不同的是第一步和第三步需要做一個修正，具體步驟如下：

　　第一步修正的剔稅額：

　　當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣的稅額＝[出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價-免稅購進(jìn)原材料的價格]×（出口貨物征稅率－出口退稅率）

　　第二步抵稅：計(jì)算公式同上

　　第三步修正的尺度：

　　免抵退稅額＝（出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價-免稅購進(jìn)原材料的價格）×出口貨物的退稅率

　　第四步比：同上

　　第五步確定免抵稅額：同上

　　第三章 消費(fèi)稅法

　　一、征稅范圍：零售應(yīng)稅消費(fèi)品

　　二、稅目與稅率

　　三、計(jì)稅依據(jù)

　　四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　1.生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：直接對外銷售和自產(chǎn)自用

　　2.委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)品應(yīng)納稅的計(jì)算

　　3.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　4.已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算

　　第四章 營業(yè)稅法

　　一、納稅義務(wù)人：“境內(nèi)”的含義和應(yīng)稅行為的含義

　　二、稅目與稅率、計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算與特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理

　　三、稅收優(yōu)惠

　　四、征稅管理：特殊規(guī)定

　　第五章 城市維護(hù)建設(shè)稅法

　　一、納稅義務(wù)人和稅率

　　二、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　三、稅收優(yōu)惠和征收管理

　　第六章 關(guān)稅法

　　一、稅率的運(yùn)用（熟悉，注意選擇題）

　　二、關(guān)稅完稅價格

　　1.一般進(jìn)口貨物的完稅價格（掌握）

　　2.特殊進(jìn)口貨物的完稅價格（熟悉，注意選擇題）

　　3.進(jìn)出口貨物完稅價格中的運(yùn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)的計(jì)算

　　三、稅收優(yōu)惠

　　四、關(guān)稅征收管理

　　第七章 資源稅法

　　一、納稅義務(wù)人

　　二、稅目、稅額

　　三、課稅數(shù)量與應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　四、稅收優(yōu)惠和征收管理

　　五、新疆原油天然氣資源稅改革

　　第八章 土地增值稅法

　　一、征稅范圍

　　二、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　第九章 房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法和耕地占用稅法

　　一、房產(chǎn)稅法

　　1.納稅義務(wù)人

　　2.稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　3.稅收優(yōu)惠

　　4.納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　二、城鎮(zhèn)土地使用稅法

　　1.納稅義務(wù)人

　　2.計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　3.稅收優(yōu)惠

　　4.納稅義務(wù)發(fā)生時間

　　三、耕地占用稅法

　　1.納稅義務(wù)人與征稅范圍

　　2.稅收優(yōu)惠和征收管理

　　第十章 車輛購置稅法和車船稅法

　　一、車輛購置稅法

　　1. 納稅義務(wù)人

　　2.應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　3.稅收優(yōu)惠

　　二、車船稅法

　　1.計(jì)稅單位

　　2.應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　3.稅收優(yōu)惠

　　第十一章 印花稅法和契稅法

　　一、印花稅法

　　1.納稅義務(wù)人

　　2.稅目與稅率

　　3.應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　二、契稅法

　　1.征稅對象

　　2.應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　3.稅收優(yōu)惠

　　第十二章 企業(yè)所得稅法

　　第一節(jié) 企業(yè)所得稅基本原理

　　一、納稅義務(wù)人與征稅對象與稅率

　　二、應(yīng)納稅所得額的計(jì)算：應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前年度虧損

　　附：處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入	不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，按規(guī)定視同銷售確定收入
（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 （3）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營） （4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（5）上述兩種或兩種以上情形的混合 （6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途	（1）用于市場推廣或銷售 （2）用于交際應(yīng)酬 （3）用于職工獎勵或福利 （4）用于股息分配 （5）用于對外捐贈 （6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途
說明： 1.區(qū)分的關(guān)鍵看資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上是否發(fā)生改變； 2.視同銷售在確認(rèn)收入時：屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外銷售價格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。 3.注意和增值稅的區(qū)分

附：應(yīng)稅收入與業(yè)務(wù)招待費(fèi)等費(fèi)用計(jì)提基數(shù)的關(guān)系

可以作為計(jì)算費(fèi)用扣除基數(shù)的項(xiàng)目	營業(yè)收入	主營業(yè)務(wù)收入	銷售貨物
			提供勞務(wù)
			讓渡資產(chǎn)使用權(quán)
			建造合同
		其他業(yè)務(wù)收入	材料銷售收入
			代購代銷手續(xù)費(fèi)收入
			包裝物出租收入
			其他
	視同銷售收入	非貨幣性交易視同銷售收入
		貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)視同銷售收入
		其他視同銷售收入
不做基數(shù)收入	固定資產(chǎn)盤盈；處置固定資產(chǎn)凈收益；出售無形資產(chǎn)收益
	非貨幣性資產(chǎn)交易收益；債務(wù)重組收益
	罰款凈收入；捐贈收入；政府補(bǔ)助收入
	其他（營業(yè)外收入核算的、上述未列舉的營業(yè)外收入）

　　三、資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　四、資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

　　五、企業(yè)重組的所得稅處理

　　六、稅收優(yōu)惠

　　1.符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得

　　2.加計(jì)扣除

　　3.加速折舊

　　4.稅額抵免

　　七、應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　第十三章 個人所得稅法

　　一、納稅人義務(wù)人與征稅范圍

　　二、稅率與應(yīng)納稅所得額的確定和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　附：

應(yīng)稅項(xiàng)目	稅率	費(fèi)用扣除	應(yīng)納稅額計(jì)算
1.工資薪金所得	九級超額累進(jìn)稅率	月扣除：2000/4800	（每月收入-2000或4800）×適用稅率-速算扣除數(shù)
2.個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得	五級超額累進(jìn)稅率	全年收入扣除成本、費(fèi)用及損失	（全年收入-成本、費(fèi)用及損失）×適用稅率-速算扣除數(shù)
3.對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得	①對經(jīng)營成果擁有所有權(quán)，五級稅率 ②對經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，九級稅率	全年收入扣除必要費(fèi)用（每月2000）	（全年收入-必要費(fèi)用）適用×稅率-速算扣除數(shù)
4.勞務(wù)報酬所得	①20%比例稅率； ②對一次取得的勞務(wù)報酬所得20000元以上有加成征收，	①每次收入小于4000元:定額扣除800元 ②每次收入大于4000元:定率扣除收入的20%	（1）每次收入小于4000元： （每次收入-800）×20% （2）每次收入大于4000元： 每次收入×（1-20%）×20% （3）每次勞務(wù)報酬所得大于20000元：每次收入×（1-20%）×適用稅率-速算扣除數(shù)
5.稿酬所得	20%比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%		（1）每次收入小于4000元： （每次收入-800）×20%×（1-30%） （2）每次收入大于4000元：每次收入×（1-20%）×20%×（1-30%）
6.特許權(quán)使用費(fèi)所得	20%比例稅率		（1）每次收入小于4000元： （每次收入-800）×20% （2）每次收入大于4000元： 每次收入×（1-20%）×20%
7.財產(chǎn)租賃所得	20%比例稅率 （房屋出租按10%）	財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)、修繕費(fèi)用、800元或20%固定費(fèi)用	（1）每次收入小于4000元： [每次（月）收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）-800]×20% （2）每次收入大于4000元： [每次（月）收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目-修繕費(fèi)用（800元為限）]×（1-20%）×20%
8.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	20%比例稅率	每次轉(zhuǎn)讓收入總額扣除財產(chǎn)原值和合理費(fèi)用	（收入總額-財產(chǎn)原值-合理費(fèi)用）×20%
9.利息、股息紅利所得	20%比例稅率	收入全額為應(yīng)納稅所得額	收入×20%
10.偶然所得			同上
11.其它所得			同上

　　三、應(yīng)納稅額計(jì)算中的幾個特殊問題

　　四、減免優(yōu)惠

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