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注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》科目
第十章 所有者權(quán)益
知識(shí)點(diǎn)九、利潤分配核算
事項(xiàng) | 會(huì)計(jì)處理 |
從凈利潤中提取盈余公積 | 借:利潤分配——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 貸:盈余公積——法定盈余公積 ——任意盈余公積 |
外商投資企業(yè)提取儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金 | 借:利潤分配——提取儲(chǔ)備基金 ——提取企業(yè)發(fā)展基金 貸:盈余公積——儲(chǔ)備基金 ——企業(yè)發(fā)展基金 |
外商投資企業(yè)從凈利潤中提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 | 借:利潤分配——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金 貸:應(yīng)付職工薪酬 |
分配現(xiàn)金股利 | 借:利潤分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利 ——應(yīng)付普通股股利 貸:應(yīng)付股利 |
轉(zhuǎn)增資本 | 借:利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的普通股股利 貸:股本 |
年度結(jié)轉(zhuǎn) | 借:本年利潤 貸:利潤分配——未分配利潤 ?。ㄈ鐬閮籼潛p,作相反分錄) |
股票股利分配方案和現(xiàn)金股利分配方案在董事會(huì)決議時(shí),不進(jìn)行賬務(wù)處理,作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露?,F(xiàn)金股利分配方案待股東大會(huì)批準(zhǔn)后再進(jìn)行賬務(wù)處理,股票股利待股東大會(huì)批準(zhǔn)并辦妥增資手續(xù)后再進(jìn)行賬務(wù)處理。
企業(yè)在年末,應(yīng)將“利潤分配”科目下其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入該科目的“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,除“未分配利潤”明細(xì)科目外,該科目的其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。該科目年末貸方余額,反映企業(yè)歷年結(jié)存的未分配利潤;該科目年末借方余額,反映企業(yè)歷年的未彌補(bǔ)虧損。
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