注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》輔導(dǎo)：審計(jì)程序與具體認(rèn)定的聯(lián)系

　　小編將論壇考友的注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》關(guān)于審計(jì)程序與具體認(rèn)定的聯(lián)系的內(nèi)容分享給大家，希望對(duì)大家的學(xué)習(xí)有幫助！

　　1.管理層認(rèn)定與具體審計(jì)目標(biāo)可歸納如下：

　?。?）各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定—針對(duì)利潤(rùn)表項(xiàng)目

　?、侔l(fā)生：記錄的交易和事項(xiàng)已發(fā)生且與被審計(jì)單位有關(guān)。（多計(jì)，使用逆查法）

　?、谕暾裕核袘?yīng)當(dāng)記錄的交易和事項(xiàng)均已記錄。（少計(jì)，使用順查法）

　?、蹨?zhǔn)確性：與交易和事項(xiàng)有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄。（僅與金額有關(guān)）

　?、芙刂梗航灰缀褪马?xiàng)已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。（三種路徑查，教材347頁(yè)給出營(yíng)業(yè)收入的截止測(cè)試為例）

　?、莘诸悾航灰缀褪马?xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

　?。?）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定—針對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目

　　①存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益是存在的。

　?、跈?quán)利和義務(wù)：記錄的資產(chǎn)由被審計(jì)單位擁有或控制，記錄的負(fù)債是被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)履行的償還義務(wù)。

　　③完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。

　?、苡?jì)價(jià)和分?jǐn)偅嘿Y產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。

　?。?）與列報(bào)和披露相關(guān)的認(rèn)定—針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注

　?、侔l(fā)生及權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

　?、谕暾裕核袘?yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。

　　③分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表述清楚。

　?、軠?zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。

　　2.第九章審計(jì)程序的種類可以實(shí)現(xiàn)的認(rèn)定

　?。?）檢查包括檢查文件記錄和檢查有形資產(chǎn)

　　檢查文件記錄與所有認(rèn)定相關(guān)。

　　檢查有形資產(chǎn)主要用于實(shí)質(zhì)性程序，與存在、完整性認(rèn)定相關(guān)。

　　（2）觀察

　　觀察屬于時(shí)點(diǎn)證據(jù)，觀察程序適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

　　觀察可以實(shí)現(xiàn)存在、完整性認(rèn)定。

　　（3）詢問(wèn)

　　詢問(wèn)適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。

　　詢問(wèn)除計(jì)價(jià)和分?jǐn)?，其他認(rèn)定均可以實(shí)現(xiàn)。

　　詢問(wèn)證明力不強(qiáng)，應(yīng)結(jié)合其他程序進(jìn)行。

　　（4）函證

　　函證適用于實(shí)質(zhì)性程序。

　　函證與存在、發(fā)生、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?zhǔn)確性、所有權(quán)有關(guān)。函證最能夠證明存在認(rèn)定。

　　（5）重新計(jì)算

　　重新計(jì)算適用于實(shí)質(zhì)性細(xì)節(jié)測(cè)試。

　　重新計(jì)算與計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂?zhǔn)確性認(rèn)定相關(guān)。

　?。?）重新執(zhí)行

　　重新執(zhí)行適用于控制測(cè)試。

　?。?）分析程序

　　分析程序適用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、實(shí)質(zhì)性程序和審計(jì)結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體復(fù)核，其中風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段和總體復(fù)核階段必須使用分析程序。

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