2012注會考試《經(jīng)濟法》預習：外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)一

注冊會計師考試《經(jīng)濟法》科目

第三章 外商投資企業(yè)法律制度

　　知識點六、外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)一

　　外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)，分為“股權并購”和“資產(chǎn)并購”，分別適用不同的規(guī)定。

　?。ㄒ唬┩鈬顿Y者并購境內(nèi)企業(yè)應當遵循的原則

　　1、外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)應遵守中國的法律、行政法規(guī)和部門規(guī)章，遵循公平合理、等價有償、誠實信用的原則，不得造成過度集中、排除或限制競爭，不得擾亂社會經(jīng)濟秩序和損害社會公共利益。

　　2、外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)，對不允許外國投資者獨資經(jīng)營的產(chǎn)業(yè)，并購后，不得導致外國投資者持有企業(yè)的全部股權；需由中方控股或相對控股的產(chǎn)業(yè)，該產(chǎn)業(yè)的企業(yè)被并購后，仍應由中方在企業(yè)中占控股或相對控股地位；禁止外國投資者經(jīng)營的產(chǎn)業(yè)，外國投資者不得并購從事該產(chǎn)業(yè)的企業(yè)。

　　3、外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)涉及企業(yè)國有產(chǎn)權轉讓和上市公司國有股權管理事宜的，應當遵守國有資產(chǎn)管理的相關規(guī)定。

　　4、外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)所涉及的各方當事人應當按照中國稅法規(guī)定納稅，接受稅務機關的監(jiān)督。

　　5、外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)所涉及的各方當事人應遵守中國有關外匯管理的法律和行政法規(guī)，及時向外匯管理機關辦理各項外匯核準、登記、備案及變更手續(xù)。

　?。ǘ┩鈬顿Y者并購境內(nèi)企業(yè)的要求

　　1、境內(nèi)公司、企業(yè)或者自然人以其在境外合法設立或控制的公司名義并購與其有關聯(lián)關系的境內(nèi)的公司，應報商務部審批。當事人不得以外商投資企業(yè)境內(nèi)投資或其他方式規(guī)避上述要求。

　　2、外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)并取得實際控制權，涉及重點行業(yè)、存在影響或可能影響國家經(jīng)濟安全因素或者導致?lián)碛旭Y名商標或中華老字號的境內(nèi)企業(yè)實際控制權轉移的，當事人應就此向商務部進行申報。

　　3、外國投資者股權并購的，并購后所設外商投資企業(yè)承繼被并購境內(nèi)公司的債權和債務（因為原內(nèi)資企業(yè)不存在了，變成了外資企業(yè)的中方）。外國投資者資產(chǎn)并購的，出售資產(chǎn)的境內(nèi)企業(yè)承擔其原有的債權和債務（原內(nèi)資企業(yè)繼續(xù)存在）。

　　【相關考點】公司合并時，合并各方的債權、債務，應當由合并后存續(xù)的公司或者新設的公司承繼。

　　4、并購當事人應以資產(chǎn)評估機構對擬轉讓的股權價值或擬出售資產(chǎn)的評估結果作為確定交易價格的依據(jù)。禁止以明顯低于評估結果的價格轉讓股權或出售資產(chǎn)，變相向境外轉移資本。

　　5、并購當事人應對并購各方是否存在關聯(lián)關系進行說明。如果有兩方屬于同一個實際控制人，則當事人應向審批機關披露其實際控制人，并就并購目的和評估結果是否符合市場公允價值進行解釋。

　?。ㄈ┩鈬顿Y者并購境內(nèi)企業(yè)的注冊資本與投資總額

　　1、外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的注冊資本

　　外國投資者在并購后所設外商投資企業(yè)注冊資本中的出資比例一般不低于25%。外國投資者的出資比例低于25%的，加注“外資比例低于25%”的字樣。

　　2、外國投資者并購境內(nèi)企業(yè)的投資總額

　　外國投資者股權并購的，對并購后所設外商投資企業(yè)應按照以下比例確定投資總額的上限：

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