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2012注冊會計師考試《經(jīng)濟法》預(yù)習(xí)：首次公開發(fā)行股票條件二
注冊會計師考試《經(jīng)濟法》科目
第五章 證券法
知識點四、首次公開發(fā)行股票的條件二
?。?）發(fā)行人的財務(wù)狀況良好。
?、儇攧?wù)管理規(guī)范。
②財務(wù)指標(biāo)良好。發(fā)行人發(fā)行股票并上市的財務(wù)指標(biāo)應(yīng)當(dāng)達到以下要求：
| 利潤 | 最近3個會計年度凈利潤均為正數(shù)且累計超過人民幣3 000萬元，凈利潤以扣除非經(jīng)常性損益前后較低者為計算依據(jù)。 |
| 經(jīng)營 | 最近3個會計年度經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額累計超過人民幣5 000萬元；或者最近3個會計年度營業(yè)收入累計超過人民幣3億元?！?/td> |
| 股本 | 發(fā)行前股本總額不少于人民幣3 000萬元?！?/td> |
| 資產(chǎn) | 最近一期期末無形資產(chǎn)（扣除土地使用權(quán)、水面養(yǎng)殖權(quán)和采礦權(quán)等后）占凈資產(chǎn)的比例不高于20%?！?/td> |
| 虧損 | 最近一期期末不存在未彌補虧損。 |
注意：“非經(jīng)常性損益”包括資產(chǎn)置換等情形等?？鄢昂笕绻麅衾麧檾?shù)值不相同，則以低者為計算依據(jù)。由于教材沒有給出具體非經(jīng)常性損益項目，所以試題中應(yīng)該直接給出具體數(shù)值。
?、垡婪{稅。
?、馨l(fā)行人不存在重大償債風(fēng)險，不存在影響持續(xù)經(jīng)營的擔(dān)保、訴訟以及仲裁等重大或有事項。
?、葚攧?wù)資料真實完整。
?。?0）發(fā)行人募集資金用途符合規(guī)定。
募集資金原則上應(yīng)當(dāng)用于主營業(yè)務(wù)。除金融類企業(yè)外，募集資金使用項目不得為持有交易性金融資產(chǎn)和可供出售的金融資產(chǎn)、借予他人、委托理財?shù)蓉攧?wù)性投資，不得直接或者間接投資于以買賣有價證券為主要業(yè)務(wù)的公司。發(fā)行人應(yīng)當(dāng)建立募集資金專項存儲制度，募集資金應(yīng)當(dāng)存放與董事會決定的專項賬戶。
?。?1）發(fā)行人不存在法定的違法行為。
發(fā)行人存在下列情形之一的，構(gòu)成首次發(fā)行股票并上市的法定障礙：
①最近36個月內(nèi)未經(jīng)法定機關(guān)核準(zhǔn)，擅自公開或者變相公開發(fā)行過證券；或者有關(guān)違法行為雖然發(fā)生在36個月前，但目前仍處于持續(xù)狀態(tài)；
②最近36個月內(nèi)受到行政處罰，且情節(jié)嚴(yán)重；
③最近36個月內(nèi)曾向中國證監(jiān)會提出發(fā)行申請，但報送的發(fā)行申請文件有虛假記載等情形；
④本次報送的發(fā)行申請文件有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏；
?、萆嫦臃缸锉凰痉C關(guān)立案偵查，尚未有明確結(jié)論意見；
?、迖?yán)重損害投資者合法權(quán)益和社會公共利益的其他情形。
注意：在上述條件中，是否屬于“重大”和“嚴(yán)重”之類的情形，根據(jù)試題中是否出現(xiàn)這樣的詞來判斷。
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