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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》微學(xué)習(xí)筆記：資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的基本思路
資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的基本思路：
1.核心分錄：
借：所得稅費(fèi)用（會(huì)計(jì)立場(chǎng)）
遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅（稅務(wù)立場(chǎng)）
遞延所得稅負(fù)債（或借方）
2.賬戶確定步驟：
第一步：確定“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的金額。貸方“應(yīng)交稅費(fèi)”是站在稅務(wù)的立場(chǎng)，這個(gè)數(shù)據(jù)不會(huì)因?yàn)闀?huì)計(jì)所得稅核算方法的改變而改變，特定時(shí)期應(yīng)繳納的稅金是唯一的、確定的。
其中：
應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交所得稅）＝（會(huì)計(jì)利潤(rùn)±永久性差異±暫時(shí)性差異）×所得稅稅率
＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
第二步：確定“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”的金額。（本章核心問(wèn)題）
總體來(lái)說(shuō)，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”是由于暫時(shí)性差異導(dǎo)致的，而暫時(shí)性差異又是由資產(chǎn)和負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不一致導(dǎo)致的。
第三步：倒擠出所得稅費(fèi)用。借方“所得稅費(fèi)用”是站在會(huì)計(jì)的立場(chǎng)，是利潤(rùn)表項(xiàng)目，在整個(gè)分錄中是倒擠出來(lái)的。
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