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注冊會計師考試《會計》練習題：所得稅費用
單項選擇題
◎甲公司采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅費用的核算，該公司2007年度利潤總額為4 000萬元，適用的所得稅率為33%，已知至2008年1月1日起 ，適用的所得稅率變更為25%，2007年發(fā)生的交易和事項中會計處理和稅收處理存在差異的有：（1）本期計提國債利息收入500萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)公允價值上升1 500萬元；（3）年末持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元，假定2007年1月1日不存在暫時性差異，則甲公司2007年確認的所得稅費用為（ ）萬元。
A. 660
B. 1 060
C. 1 035
D. 627
正確答案：C
答案解析：應交所得稅＝（4 000－500－1 500）×33%＝660（萬元）
遞延所得稅負債＝（1 500+100）×25%＝400（萬元）
可供出售金融資產(chǎn)的遞延所得稅計入資本公積，不影響所得稅費用。
借：所得稅費用 1 035
資本公積—其他資本公積 25
貸：應交稅費—應交所得稅 660
遞延所得稅負債 400
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