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網(wǎng)校將學(xué)員在論壇中關(guān)于注會(huì)《稅法》小稅種的知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行整理,在此分享給大家。希望大家能夠熟練掌握小稅種的相關(guān)內(nèi)容并靈活運(yùn)用,成功應(yīng)考!
稅種 | 納稅人 | 稅基 | 稅率 | 稅收優(yōu)惠 | 征管繳納 | |
城建稅 | 增、消、營三稅納稅人(進(jìn)口不征) | 三稅實(shí)繳稅額 罰款不作依據(jù) 出口免抵稅額 | 1%,5%,7% 代繳稅率(隨同代繳地) | 三峽建設(shè)基金 | 代扣代收地 油井所在地 管道局所在地 | |
關(guān)稅 | 收發(fā)貨人 物品所有人 | 一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)(審價(jià)法、估價(jià)法) 特殊進(jìn)口貨物完稅價(jià) 出口貨物完稅價(jià) 運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi) | 定額稅率 比例稅率 復(fù)合稅率 稅率適用 原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn) | 1.法定減免(非貿(mào)易進(jìn)出口貨物、三來一補(bǔ)進(jìn)料、退還進(jìn)出口貨物) 2.特定減免(科教用品、殘疾人專用品、慈善捐贈(zèng)物資、進(jìn)料加工、邊貿(mào)進(jìn)口物資) | 報(bào)關(guān):申報(bào)進(jìn)境之日起14天、運(yùn)抵監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前 納稅:報(bào)關(guān)(填發(fā)稅款繳納書)之日起15日內(nèi) 納稅地點(diǎn):報(bào)關(guān)地 延期納稅、滯納金、退還和追補(bǔ) | |
資源稅 | 開采者(中外合作開采石油和天然氣不征稅) | 原礦銷量或用量 精礦的折算 外購鹽已納稅額 | 差別定額稅率 | 加熱修井的原油 | 納稅時(shí)間:同VAT 納稅地點(diǎn):開采地 | |
土地增值稅 | 同時(shí)符合三個(gè)條件 | 增值額 開發(fā)房地產(chǎn)扣除項(xiàng)目 1.地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用 2.開發(fā)成本 3.開發(fā)費(fèi)用 4.轉(zhuǎn)讓稅費(fèi) 5.加計(jì)扣除20% 存量房產(chǎn)扣除項(xiàng)目 1.地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)用 2.轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)(印花稅) 3.舊房建筑物評估值 | 四級超率累進(jìn)稅率 ≤50%,t=30% 50%-100%,t=40% 100%-200%,t=50% >200%,t=60% | 普通標(biāo)準(zhǔn)住宅 國家征用房地產(chǎn) 個(gè)人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn) | 1.合同簽訂之日起7日或定期申報(bào) 2.開發(fā)企業(yè)稅款清算單位和條件 3.計(jì)稅公式: T1=增值額×30% T2=增值額×40%-扣除額×5% T3=增值額×50%-扣除額×15% T4=增值額×60%-扣除額×35% | |
土地使用稅 | 土地使用權(quán)擁有或使用者 | 城市、縣城、鎮(zhèn)、工礦區(qū) 實(shí)際占用土地面積 | 定額稅率 稅額幅度(20倍) 稅額調(diào)整 (下限:30%) | 法定免稅 省地稅局批免稅 | 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 (次月起) | |
耕地占用稅 | 占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人 | 耕地(種植農(nóng)作物的土地,包括菜地、園地、魚塘和其他農(nóng)用土地) 實(shí)際占用面積 | 平均定額稅率 稅額調(diào)整幅度(上限:50%) | 免稅:軍事設(shè)施、學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院用地 | 土管局通知30日內(nèi)納稅;臨時(shí)占用耕地所納稅額,恢復(fù)時(shí)退回 | |
減稅:交通用地、農(nóng)民住宅用地 | ||||||
房產(chǎn)稅 | 城鎮(zhèn)房屋所有或使用人 | 城市、縣城、鎮(zhèn)和工礦區(qū) 計(jì)稅余值或出租收入 | 1.2%或 12%,4% | 法定免稅 財(cái)政部批準(zhǔn)免稅 | 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間(當(dāng)月或次月) |
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