新用戶掃碼下載
掃碼下載APP
接收最新考試資訊
及備考信息
注冊會計師《審計》表格歸納：采購與付款循環(huán)
采購與付款循環(huán)
| 項目 | 內(nèi)容 | |
| 涉及的主要會計憑證和記錄 | 主要包括：請購單、訂購單、驗收單、賣方發(fā)票、付款憑單、轉(zhuǎn)賬憑證、付款憑證、應(yīng)付賬款明細(xì)賬、庫存現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬以及供應(yīng)商對賬單 | |
| 涉及的主要業(yè)務(wù)活動 | 1.請購商品和勞務(wù) | 請購單是證明有關(guān)采購交易的“發(fā)生”認(rèn)定的憑據(jù)之一，也是采購交易的起點. 請購單 發(fā)生 |
| 2.編制訂購單 | 對經(jīng)過批準(zhǔn)的請購單發(fā)出訂購單，對每張訂購單，采購部門應(yīng)確定最佳供應(yīng)來源。 訂購單 完整 | |
| 3.驗收商品 | 驗收部門首先應(yīng)比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再盤點商品并檢查商品有無損壞。驗收后，填寫驗收單作為驗收和檢驗商品的依據(jù)。 驗收單----存在或發(fā)生、完整性 | |
| 4.儲存已驗收的商品 | 將已驗收的商品的保管與采購的其他職責(zé)相分離，可以減少未經(jīng)授權(quán)的采購和盜用商品的風(fēng)險。 儲存已驗收的商品----存在 | |
| 5.編制付款憑單 | 其控制包括： 1.確定供應(yīng)商發(fā)票的內(nèi)容與相關(guān)的驗收單、訂購單的一致性； 2.確定供應(yīng)商發(fā)票計算的正確性； 3.編制有預(yù)先順序編號的付款憑單，并附上支持性憑證； 4.獨立檢查付款憑單計算的正確性； 5.在付款憑單上填入應(yīng)借記的資產(chǎn)或費用賬戶的名稱； 6.由被授權(quán)人員在憑單上簽字，以示批準(zhǔn)按照此類憑單要求付款。 付款憑單----發(fā)生、存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分?jǐn)?br /> | |
| 6.確認(rèn)與記錄負(fù)債 | 該項目對企業(yè)財務(wù)報表和實際現(xiàn)金支出具有重大影響 | |
| 7.付款 | 以支票結(jié)算方式為例，有關(guān)控制包括： 1.獨立檢查已簽發(fā)支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性； 2.應(yīng)由被授權(quán)的財務(wù)部門的人員負(fù)責(zé)簽署支票； 3.被授權(quán)簽署支票的人員應(yīng)當(dāng)確定每張支票都附有一張已經(jīng)適當(dāng)批準(zhǔn)的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內(nèi)容的一致； 4.支票一經(jīng)簽署就應(yīng)在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復(fù)付款； 5.支票簽署人不應(yīng)簽發(fā)無記名甚至空白的支票； 6.支票應(yīng)預(yù)先編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當(dāng)性； 7.應(yīng)當(dāng)確保只有被授權(quán)的人員才能接近未經(jīng)使用的空白支票 | |
| 8.記錄現(xiàn)金、銀行存款支出 | 以記錄銀行存款支出為例，有關(guān)控制包括： 1.會計主管應(yīng)獨立檢查計入銀行存款日記賬和應(yīng)付賬款明細(xì)賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性； 2.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性； 3.獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 | |
請購（請購單----發(fā)生）---->報批---->訂貨（訂購單----完整性）---->驗收（驗收單----存在或發(fā)生、完整性）---->儲存（----存在）---->編制付款憑單（付款憑單----發(fā)生、存在、完整性、權(quán)利和義務(wù)、計價和分?jǐn)偅?--->記賬---->付款。
推薦閱讀
新用戶掃碼下載
京公網(wǎng)安備 11010802044457號