網(wǎng)校老師葉青針對(duì)《稅法》命題特點(diǎn)提出考試復(fù)習(xí)建議

　　一、《稅法》考試的基本情況

　?。ㄒ唬┧姆N題型（題量與分值不固定）：

　　《稅法》科目測(cè)試中掌握程度的內(nèi)容有4項(xiàng)：

　　1.掌握現(xiàn)行各稅種的納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅率、計(jì)稅依據(jù)、稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)和稅收優(yōu)惠等相關(guān)規(guī)定；

　　2.掌握不同企業(yè)從事各種生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的稅種及應(yīng)納稅額計(jì)算；

　　3.掌握個(gè)人取得各種收入涉及的稅種、應(yīng)納稅額計(jì)算及相關(guān)納稅事項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定；

　　4.掌握同一經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及多稅種的相互關(guān)系和應(yīng)納稅額的計(jì)算方法。

　　二、《稅法》科目2012年教材結(jié)構(gòu)與變化

　?。ㄒ唬┙滩奶攸c(diǎn)：

　　1.全面性：體現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)所需的稅法專業(yè)知識(shí)

　　內(nèi)容涵蓋：實(shí)體法（16個(gè)稅種）、程序法、稅務(wù)服務(wù)、稅收原理

　　2.實(shí)用性：

　　3.時(shí)效性：增加了2011年頒布實(shí)施的新政策。

　　（二）教材結(jié)構(gòu)

　　2012年《稅法》科目教材共分16章，可分為四大部分，結(jié)構(gòu)總覽如下：

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　　2012年《稅法》教材在結(jié)構(gòu)上的重大變化是，取消2011年《稅法》教材的第14章“國(guó)際稅收協(xié)定”，使整體結(jié)構(gòu)由十七章調(diào)整為十六章。

　　1.刪除：

　　◆實(shí)體法（第二章——第十三章）中，每個(gè)稅種的原理介紹。

　　◆第四章“營(yíng)業(yè)稅法”刪除較多內(nèi)容，如：扣繳義務(wù)人、外匯轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)、建筑業(yè)征稅問(wèn)題、文化體育業(yè)計(jì)稅依據(jù)確定、執(zhí)行到期的減免稅項(xiàng)目。

　　◆第十六章“稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃”原教材第一節(jié)稅務(wù)代理的一般理論、第五節(jié)稅務(wù)咨詢、稅務(wù)籌劃的概念和稅務(wù)籌劃的基本步驟，以及本章的全部表格。

　　2.新增（重要政策）：

　　◆第二章增值稅法：第九節(jié)“稅收優(yōu)惠”；征稅范圍具體規(guī)定中有新補(bǔ)充內(nèi)容，如：納稅人在資產(chǎn)重組過(guò)程中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

　　◆第四章營(yíng)業(yè)稅法：

　　1.服務(wù)業(yè)征稅范圍有新增政策，如旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)當(dāng)繳納增值稅，不繳納營(yíng)業(yè)稅；

　　2.個(gè)人出售住房的政策有變化：出售購(gòu)買5年以內(nèi)的普通住房，由原來(lái)按賣出與買入差價(jià)計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅，改為按銷售額全額計(jì)繳營(yíng)業(yè)稅；

　　3.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的同時(shí)一起銷售的附著物征稅問(wèn)題；

　　4.納稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)有關(guān)稅收問(wèn)題；

　　5.稅收優(yōu)惠變化較大：有新增、有刪除、有變化（個(gè)人出租住房）。

　　◆第七章資源稅法：根據(jù)修訂后的資源稅法暫行條例，資源稅采取從價(jià)定率或者從量定額的辦法計(jì)征，其中原油、天然氣資源稅改為從價(jià)計(jì)征。

　　◆土地增值稅法、房產(chǎn)稅法、印花稅法：有些新的稅收優(yōu)惠

　　◆第十章車船稅法：稅目稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限

　　◆第十二章企業(yè)所得稅法：

　　1.企業(yè)轉(zhuǎn)讓上市公司限售股有關(guān)所得稅處理；

　　2.國(guó)債利息免稅與應(yīng)稅的劃分、時(shí)間確認(rèn)，免稅收入國(guó)債利息收入的計(jì)算；

　　3.投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理

　　4.資產(chǎn)損失所得稅管理的規(guī)定

　　5.高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免規(guī)定

　　6.新的稅收優(yōu)惠：如高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用15%稅率；小型微利企業(yè)自2010年1月1日至2012年12月31日，年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅等；

　　7.非居民企業(yè)所得稅管理若干問(wèn)題。

　　◆第十三章個(gè)人所得稅法：

　　1.中國(guó)公民境內(nèi)生計(jì)費(fèi)的月扣除標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整為每人每月3500元；

　　2.個(gè)人終止投資經(jīng)營(yíng)收回款項(xiàng)征收個(gè)人所得稅的規(guī)定；

　　3.個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅的規(guī)定；

　　4.企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理的規(guī)定；

　　5.企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品個(gè)人所得稅的規(guī)定；

　　6.納稅期限由原來(lái)取得所得的次月7日內(nèi)調(diào)整為次月15日內(nèi)。

　　三、《稅法》科目命題特點(diǎn)

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　　不論教材如何變化，每年試題都涵蓋了考試大綱及指定教材的所有章次，每章少則1分，多則預(yù)計(jì)在15分以上。2009-2011年考試中：

　　（二）重點(diǎn)突出

　　教材中的內(nèi)容在考試中的分?jǐn)?shù)是不會(huì)平均分配的，從教材內(nèi)容以及今后注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的要求出發(fā)，我們對(duì)2009-2011年《稅法》科目考試情況進(jìn)行分析，對(duì)于2012年有借鑒作用：

　　（三）綜合運(yùn)用的難度逐年上升——主要體現(xiàn)在計(jì)算題、綜合題上　　　

　　（四）幾個(gè)特色之處：

　　1.主觀題分?jǐn)?shù)比重逐年提高，綜合性加強(qiáng)（2011年計(jì)算題2）

　　2.每年有耳目一新的題目：

　?。?）2010年綜合題、2011年計(jì)算題實(shí)體法與稅收籌劃理念相結(jié)合；

　　（2）2009年、2011年綜合題中出現(xiàn)了會(huì)計(jì)分錄；

　?。?）企業(yè)所得稅的納稅計(jì)算表填寫、總分機(jī)構(gòu)（2009年綜合題2、2011年綜合題3）；

　　3.文字性、分析性內(nèi)容增加（2010年綜合題、2011年計(jì)算題）

　　4.新政策的命題點(diǎn)

　　四、2012年《稅法》科目考試復(fù)習(xí)建議

　?。ㄒ唬┲贫?0周合理的復(fù)習(xí)計(jì)劃，跟上我們各階段的步驟，千萬(wàn)不要前松后緊、甚至半途而廢；

　　1.全面學(xué)習(xí)階段：10周

　　基礎(chǔ)班教學(xué)安排：以教材為核心、以考試大綱為指導(dǎo)，全面系統(tǒng)講授，但不是教材100%內(nèi)容；對(duì)內(nèi)容區(qū)分掌握、熟悉、了解三部分。

　　2.習(xí)題提高階段：6周

　　3.沖刺?？茧A段：4周

　　（二）精讀指定教材，配合網(wǎng)上學(xué)習(xí)，歸納總結(jié)講義，深入理解考點(diǎn)

　　（三）借助參考資料，借鑒以前年度試題，反復(fù)強(qiáng)化練習(xí)

　　

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老師介紹：

葉青老師，首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院副教授，會(huì)計(jì)學(xué)碩士，北京國(guó)際稅收研究會(huì)會(huì)員，注冊(cè)會(huì)計(jì)師（非執(zhí)業(yè)會(huì)員）。從1995年開始從事注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)工作，授課思路清晰、通俗易懂，化繁為簡(jiǎn)讓人如沐春風(fēng)。學(xué)員眼中的葉老師美麗與優(yōu)雅并重，講課極具大師風(fēng)范，感染力強(qiáng)；她的知識(shí)和智慧讓每個(gè)學(xué)生信服，她的細(xì)膩與關(guān)愛讓每位學(xué)員為之折服。

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