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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》每日一練：不得扣除項(xiàng)目
單項(xiàng)選擇題
◎某企業(yè)注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元。2011年按同期金融機(jī)構(gòu)貸款利率從其關(guān)聯(lián)方借款6800萬(wàn)元，發(fā)生借款利息680萬(wàn)元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息金額為（?。?。
A. 680萬(wàn)元
B. 600萬(wàn)元
C. 480萬(wàn)元
D. 490萬(wàn)元
正確答案：B
答案解析：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除另有規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：除金融企業(yè)外的其他企業(yè)為2：1.該企業(yè)的注冊(cè)資本為3000萬(wàn)元，關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資不應(yīng)超過(guò)3000×2＝6000（萬(wàn)元），現(xiàn)借款6800萬(wàn)元，準(zhǔn)予扣除的利息金額是6000萬(wàn)元產(chǎn)生的利息，即680×6000÷6800＝600（萬(wàn)元）。
【知識(shí)點(diǎn)：不得扣除項(xiàng)目】
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《會(huì)計(jì)》（2012-9-1）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《審計(jì)》（2012-9-1）
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注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《財(cái)務(wù)成本管理》（2012-9-1）
注冊(cè)會(huì)計(jì)師：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（2012-9-1）
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2012-9-1
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