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2012年注會沖刺階段楊軍老師對于《稅法》的學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯: 2012/09/11 13:49:04 字體:

  第一部分:復(fù)習(xí)建議

  做三塊工作:

  1.跨章節(jié)習(xí)題;

  2.模擬題;

  3.教材(講義)

  建議交叉進行。

  要求:

  1.要注意總結(jié);

  2.分而置之;

  3.做全真模擬試題;

  4.提煉思路。

  第二部分:主要考點提示

  一、增值稅法

  增值稅的出題角度:

  1.增值稅業(yè)務(wù)的考核

  (1)從主體來說,單一主體的增值稅的計算問題;多主體之間的增值稅的計算問題。

 ?。?)從鏈條角度來說,進口+國內(nèi)銷售;國內(nèi)銷售+出口退稅。

  (3)從期間角度來說,單一期間、多期間的計算問題;納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題;出口貨物免抵退的計算問題。

  2.增值稅和其他稅種結(jié)合的考核

 ?。?)增值稅和消費稅的結(jié)合。

 ?。?)增值稅和資源稅的結(jié)合。

  增值稅中需要把握的內(nèi)容:

  1.征稅范圍的一般規(guī)定和特殊規(guī)定

  2.一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理

  3.稅率與征收率

  4.一般納稅人應(yīng)納稅額的計算

  5.特殊經(jīng)營行為的稅務(wù)處理

  6.進口貨物征稅

  7.出口貨物退(免)稅

  8.稅收優(yōu)惠

  9.征收管理

  二、消費稅法

  1.征稅范圍:注意零售環(huán)節(jié)征稅的應(yīng)稅消費品。

  2.稅目與稅率

  3.計稅依據(jù)的特殊規(guī)定

  4.應(yīng)納稅額的計算

  三、營業(yè)稅法

  注意三個計算題、三個選擇題的思路

  第一個建筑業(yè)加銷售不動產(chǎn)的營業(yè)稅計算問題;

  第二個商業(yè)銀行的營業(yè)稅計算問題;

  第三個文化體育業(yè)和服務(wù)業(yè)的結(jié)合的問題。

  另外注意營業(yè)稅和企業(yè)所得稅結(jié)合:

  第一個要能夠識別它的稅率,然后營業(yè)稅才能算對了,營業(yè)稅可以通過營業(yè)稅金及附加核算,在計算企業(yè)所得稅前扣除。

  第二個營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠里和增值稅的稅收優(yōu)惠里有一個差別就是技術(shù)所有權(quán)轉(zhuǎn)移問題的差別。

  小題的思路,主要的試題思路就3個:

  第一個稅目確定的問題;

  第二個計稅依據(jù)的問題;

  第三個稅收優(yōu)惠問題。

  增值稅中需要把握的內(nèi)容:

  1.稅目

  2.計稅依據(jù)

  3.應(yīng)納稅額的計算

  4.稅收優(yōu)惠

  5.征收管理

  四、城市維護建設(shè)稅法

  1.納稅義務(wù)人與稅率:稅率考試的時候一般是不會給出的,尤其是有委(受)托關(guān)系的。

  2.計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算

  3.稅收優(yōu)惠和征收管理

  五、關(guān)稅法

  1.稅率的應(yīng)用

  2.關(guān)稅完稅價格與應(yīng)納稅額的計算:把握特殊完稅價格的確認。

  對增值稅和消費稅有影響的完稅價格的確認,注意“四含兩不含”。

  3.稅收優(yōu)惠

  4.征收管理

  六、資源稅法

  1.稅目

  2.計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算

  3.稅收優(yōu)惠和征收管理

  (1)征收管理與增值稅對比掌握,比如分期收款。

 ?。?)跨省開采納稅地點的確認(可結(jié)合計算問題考核)

  七、土地增值稅法

  1.征稅范圍(選擇題的常考點,計算題的關(guān)鍵點)

  2.應(yīng)納稅額的計算:注意與房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算政策的把握。

  注意和企業(yè)所得稅的結(jié)合。

  3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算(注意:土地閑置費、質(zhì)量保證金)

  4.稅收優(yōu)惠

  八、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法

  1.房產(chǎn)稅法:

 ?。?)納稅義務(wù)人與征稅范圍(注意選擇題對于納稅義務(wù)人的考核,比如產(chǎn)權(quán)出典)

 ?。?)稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算(把握從價計征、從租計征的計算)

  (3)稅收優(yōu)惠

 ?。?)征收管理(注意:納稅義務(wù)發(fā)生時間中之月與次月的問題)

  2.城鎮(zhèn)土地使用稅法

 ?。?)納稅義務(wù)人與征稅范圍

 ?。?)稅率、計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

 ?。?)稅收優(yōu)惠(該稅種中的重要考點,注意:法定優(yōu)惠與特定優(yōu)惠的分類及其內(nèi)容)

 ?。?)征收管理

  3.耕地占用稅法

 ?。?)征稅范圍(注意:什么是耕地)

 ?。?)稅收優(yōu)惠和征收管理

  九、車輛購置稅和車船稅法

  1.車輛購置稅法

 ?。?)納稅義務(wù)人與征稅范圍

 ?。?)應(yīng)納稅額的計算

 ?。?)稅收優(yōu)惠

 ?。?)征收管理

  2.車船稅法

  (1)征稅范圍

 ?。?)稅目(注意:車船稅稅目、稅額表中的全部內(nèi)容,特別注意備注欄??荚囍胁粫o出計稅單位折算關(guān)系,比如:每2馬力折合凈噸位1噸)

 ?。?)應(yīng)納稅額的計算(注意:應(yīng)稅車輛和非應(yīng)稅車輛的混合計算和計稅單位的折算)

 ?。?)稅收優(yōu)惠(今年新修訂的要注意)

 ?。?)征收管理

  十、印花稅和契稅法

  1.印花稅法

 ?。?)納稅義務(wù)人

 ?。?)稅目(注意:在計算題里面區(qū)分不同稅目)

 ?。?)應(yīng)納稅額的計算

 ?。?)稅收優(yōu)惠

  (5)征收管理(注意:匯貼與匯繳)

  2.契稅法

 ?。?)征稅對象

 ?。?)應(yīng)納稅額的計算

  (3)稅收優(yōu)惠(注意總結(jié))

  考試時不能不重視小稅種,要注意小稅種之間的結(jié)合。

  十一、企業(yè)所得稅法

  1.納稅義務(wù)人、征稅對象與稅率(熟悉)

  2.應(yīng)納稅所得額的計算(必須掌握)

  3.資產(chǎn)的稅務(wù)處理(熟悉)

  4.資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理(今年變化較大)

  5.企業(yè)重組的所得稅處理(熟悉)

  6.稅收優(yōu)惠(掌握)

  7.應(yīng)納稅額的計算

  (1)居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

 ?。?)境外所得抵扣稅額的計算

  (3)居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計算

 ?。?)非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

  (5)非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

 ?。?)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款的處理

  8.源泉扣繳:非居民企業(yè)所得稅管理若干問題

  9.特別納稅調(diào)整

  10.征收管理

  十二、個人所得稅法

  1.納稅義務(wù)人與征稅范圍

  2.應(yīng)納稅額的計算(新增內(nèi)容)

  3.稅收優(yōu)惠

  4.境外所得的稅額扣除

  5.征收管理(12萬元所得申報)

  提問:在解答綜合題的時候,總是會漏掉一些條件,怎么把握?

  回答:其實這分兩大塊,第一個就是對于增、消、營的問題,我們的思路,是讀題出答案,一個都不能少,你讀題一行行的都得讀,你不能挑著的答案做,挑著答案做你肯定有問題,而且增、消、營肯定是你時間夠的,是前面的題。而企業(yè)所得稅,如果時間不夠怎么處理,如果時間夠的話,你看一遍問題然后你就按部就班的讀題,讀完題之后把這個問題敲到指定的地點,那么每個數(shù)都不會遺漏。

  提問:卷煙那個是36還是56,應(yīng)該怎么確定?

  回答:那就要看這個標準價格了,這個是在教材上是有的,102頁上面的自然段,你看一下,那么考試如果告訴你,你直接套就可以了,如果不告訴你,會用到這個條件,然后和稅率表一對,你就能解決這個問題。

  提問:考試的時候可不可以帶計算器?

  回答:那么根據(jù)中注協(xié)公布的考試管理辦法征求意見稿里的內(nèi)容,是可以帶計算器的,而在網(wǎng)校的模擬平臺上也說了,是可以帶計算器的,紙不讓帶,但是可以申請向老師要。

  提問:個人所得稅有沒有好的記憶方法,公式太多了,有時候都不知道適合那個公式?

  回答:總結(jié)兩個字特別的重要。你比如說,您要列個表,哪些定額減除,哪些定率減除,然后還有就是我說的那個顧主為顧員負擔(dān)年終獎的稅金的問題,還有你拿到勞務(wù)報酬稅后的問題,那都有簡化的公式,在我課上有,我在我就拋磚引玉你要注意改變,另外就是總結(jié),你比如說我們講過,內(nèi)退的、提前退休的、全年一次性獎金、股票期權(quán)的,然后還有解除勞動合同的,退職的,這些行為發(fā)生都給你分了一筆錢,那么書上分到了6個地方講,那么你在復(fù)習(xí)的時候要給它總結(jié)成兩大塊,其實就是我說的分步法和分攤法,分步法只有兩類一類是內(nèi)退一類是全年一次性獎金,都是分兩步走,找稅率算稅額,但是這兩個關(guān)鍵詞又不一樣,你內(nèi)退的是要合,你要把當月的工資合,然后要扣,所以關(guān)鍵詞是合和扣,而全年一次性獎金是要找差額,然后單獨,找什么差額看當月的工資超過沒超過生計費,超過了不考慮,如果沒超過,找稅率算稅額這兩步都要先減去這個差額,這叫差,然后單獨就是不能和當月工資合并,你把這個關(guān)鍵詞把握清楚,把這個步驟把握清楚就可以了。而提前退休、股票期權(quán)這些那都是分攤,包括解除勞動合同,只不過分攤標準不一樣,那你就記住分攤標準是什么就可以了,所以就我各人感覺雜,但是你要把握總結(jié)這些基本的內(nèi)容,包括這個境外人士在中國境內(nèi)取得的勞動所得那三人公式,有的同學(xué)感覺很復(fù)雜,那些公式也不要背你理解它的含意,你拿到試題自然就知道了,所以總結(jié),這里不可能一一給大家都總結(jié)了,但是在我的基礎(chǔ)班、習(xí)題班和強化班都有相關(guān)的內(nèi)容,大家可以參考一下。

  提問:營業(yè)稅中銷售資產(chǎn)同時提供建筑業(yè)勞務(wù)是否屬于特殊的混消售行為還是兼營行為?

  回答:它是混合消售,比如我買玻璃幕墻給你然后我?guī)湍惆惭b,銷售貨物的同時提供建筑業(yè)勞務(wù)屬于混合消售,但是它的處理原則是兼營化處理。所以我們課上講了,這個政策的核心內(nèi)容就是,對于這種混合銷售行為的兼營化處理,如果沒有這個政策那就按正常的混合處理就可以了,但是它有這種政策了,所以對于這種混合消售,不能按混合消售處理,而應(yīng)該兼營,各交各的,賣玻璃幕墻交增值稅,安裝交營業(yè)稅,

  提問:稅率在考試中會不會給?

  回答:是這樣的,增值稅不給,消費稅會給,土地增值稅的那個表你要記憶一下,個別年份沒有給,印花稅近幾年都給了,但是以前不給,那么在今年到底給不給,你稍微記一下,萬一考這個計算題印花稅稅率不給怎么辦,所以這此都是要有預(yù)案的,當然我在課上都給大家記口決了,你記憶量不會特別的大,那么所得稅是不給的,個人所得稅帶表的都給,不帶表的都不給,房產(chǎn)稅這個都不給,那么城鎮(zhèn)土地使用稅這必須的給,城建稅751這個不給,基本上就是這樣一個情況。

視頻:注會專業(yè)階段沖刺備考楊軍老師《稅法》學(xué)習(xí)方法指導(dǎo)

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