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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練：所得稅費(fèi)用確認(rèn)和計(jì)量
單選題
◎某公司自20×7年1月1日開始采用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。20×7年利潤(rùn)總額為2 000萬元，適用的所得稅稅率為33%，自20×8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%.20×7年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1 500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時(shí)一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國(guó)債投資利息收入300萬元。假定該公司20×7年1月1日不存在暫時(shí)性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。該公司20×7年度所得稅費(fèi)用為（ ?。?。
A、33萬元
B、97萬元
C、497萬元
D、561萬元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。①應(yīng)交所得稅＝（2000+700－300－1500）×33%＝297（萬元）；②遞延所得稅資產(chǎn)＝700×25%＝175（萬元）；③遞延所得稅負(fù)債＝1500×25%＝375（萬元）；③所得稅費(fèi)用＝297+375－175＝497（萬元）。
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2013-01-06
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