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注冊會計師考試《稅法》知識點：法律責(zé)任
網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享注冊會計師考試科目里的重要知識點，希望對廣大考生學(xué)習(xí)注會有幫助。
一、違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰
根據(jù)《征管法》第六十條規(guī)定，納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款：
?。?）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷稅務(wù)登記的。
?。?）未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的。
?。?）未按照規(guī)定將財務(wù)、會計制度或者財務(wù)、會計處理辦法和計算機(jī)軟件報送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的。
（4）未按照規(guī)定將其全部銀行賬號向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告的。
?。?）未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動稅控裝置的。
?。?）納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證檢驗證或者換證手續(xù)的。
對不辦稅務(wù)登記且逾期不改的納稅人，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。
違章使用稅務(wù)登記證的，處2000元以上10000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以10000元以上50000元以下的罰款。
二、對扣繳義務(wù)人稅務(wù)違章的處罰
| 違章行為 | 違章處理規(guī)定 |
| 不按規(guī)定設(shè)賬 | 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上5000元以下的罰款 |
| 不按期申報 | 扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上10000元以下的罰款 |
| 不履行扣繳職責(zé) | 扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款 |
| 偷稅行為（扣而不繳） | 扣繳義務(wù)人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，不繳或者少繳已扣、已收稅款的，是偷稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，應(yīng)依《刑法》追究刑事責(zé)任 |
三、對納稅人偷稅、騙稅、抗稅、欠稅、編造虛假計稅依據(jù)、不申報的認(rèn)定及其法律責(zé)任
| 種類 | 行為特征 | 處罰規(guī)定 |
| 偷稅 | 納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報而拒不申報或者進(jìn)行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅 逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，屬于逃避繳納稅款罪 | 對于偷稅行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)將追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款 對于逃避繳納稅款罪，依《刑法》追究刑事責(zé)任： 納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰 對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算 有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依法下達(dá)追繳通知后，補(bǔ)繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次以上行政處罰的除外 初犯改過不判刑 |
| 騙稅 | 以假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款的 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處以騙取稅款1倍以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任 騙取國家出口退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可停止其出口退稅 |
| 抗稅 | 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅 | 除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，由司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任；情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款，處以拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款。觸及刑律的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處拒繳稅款1倍以上5倍以下罰金 |
| 欠稅 | 1.納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款（這里涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)未批準(zhǔn)延期納稅的情況下，納稅人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期交納，但納稅人逾期未繳的情況） 2.納稅人采取欺騙、隱瞞等手段提供擔(dān)保，造成應(yīng)繳稅款損失的 | 稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期交納，逾期未繳的，除采用強(qiáng)制措施追繳以外，可處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款 |
| 虛假 申報 | 納稅人編造虛假計稅依據(jù)的 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處50000元以下的罰款 |
| 不進(jìn)行 申報 | 納稅人不申報，不繳少繳應(yīng)納稅款的 | 由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款 |
四、違反稅務(wù)代理的法律責(zé)任
稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。
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