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2013注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅中收入確認(rèn)時(shí)間和金額
網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生學(xué)習(xí)注會(huì)有幫助。
| 項(xiàng)目 | 確認(rèn)時(shí)間 | 金額 | |
銷售商品 | 托收承付方式 | 辦妥托收手續(xù)時(shí) | ——--- |
| 預(yù)收款方式 | 發(fā)出商品時(shí) | ||
| 需要安裝和檢驗(yàn) | 購(gòu)買方接受商品及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí) | ||
| 如安裝程序比較簡(jiǎn)單 | 發(fā)出商品時(shí) | ||
| 支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷 | 收到代銷清單時(shí) | ||
| 售后回購(gòu) | ———— | 銷售的商品按售價(jià)確認(rèn)收入，回購(gòu)的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。有證據(jù)表明不符合銷售收入確認(rèn)條件的，如以銷售商品方式進(jìn)行融資，收到的款項(xiàng)確認(rèn)為負(fù)債，回購(gòu)價(jià)格大于原售價(jià)的，差額在回購(gòu)期間確認(rèn)利息費(fèi)用。 | |
| 商業(yè)折扣 | ———— | 扣除商業(yè)折扣后的金額 | |
| 現(xiàn)金折扣 | 扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。 | ||
| 銷售折讓 | 發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入 | ||
| 以舊換新 | 銷售商品按收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購(gòu)進(jìn)商品處理。 | ||
| 分期收款銷售貨物 | 合同約定的收款日期 | 舉例：假設(shè)企業(yè)采取分期收款銷售產(chǎn)品一批，分五年收取，約定合同價(jià)格1000萬(wàn)，該商品正常情況的售價(jià)為600萬(wàn)。 （不考慮其他稅費(fèi)） （稅會(huì)差異） 稅法上面規(guī)定： 要將1000萬(wàn)元分五年分期確認(rèn)收入。 會(huì)計(jì)分錄： 借：長(zhǎng)期應(yīng)收款 1000萬(wàn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600萬(wàn) 未實(shí)現(xiàn)融資收益 400萬(wàn) | |
| 受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時(shí)間超過(guò)12個(gè)月的 | 納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。 | ||
| 產(chǎn)品分成方式 | 企業(yè)分得產(chǎn)品的日期 | 收入額按產(chǎn)品的公允價(jià)值確定 | |
| 買一贈(zèng)一 | 不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來(lái)分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。 舉例：某商場(chǎng)買一臺(tái)冰箱送一臺(tái)吸塵器，正常銷售價(jià)格分別是5000元和1000元（均為不含稅價(jià)格），成本分別為2000元和400元。 冰箱收入=5000*5000/（5000+1000）=4166.67（元） 吸塵器收入=1000*5000/（5000+1000）=833.33（元） | ||
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