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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》每日一練：內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理
單選題
◎2010年3月，母公司以1 000萬(wàn)元的價(jià)格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設(shè)備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設(shè)備的生產(chǎn)成本為800萬(wàn)元。子公司采用年限平均法對(duì)該設(shè)備計(jì)提折舊，該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。母子公司的所得稅稅率均為25%，假定稅法按歷史成本確定計(jì)稅基礎(chǔ)。則編制2010年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵消而影響合并凈利潤(rùn)的金額為（?。?。
A、－180萬(wàn)元
B、185萬(wàn)元
C、200萬(wàn)元
D、－138.75萬(wàn)元
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查的知識(shí)點(diǎn)是內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理。因該設(shè)備相關(guān)的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)的抵消影響合并凈利潤(rùn)的金額＝－（1 000營(yíng)業(yè)收入－800營(yíng)業(yè)成本）＋15折舊對(duì)管理費(fèi)用的影響＋46.25所得稅費(fèi)用＝－138.75（萬(wàn)元）。
附注：2010年末編制相關(guān)的抵消分錄：
借：營(yíng)業(yè)收入 1 000
貸：營(yíng)業(yè)成本 800
固定資產(chǎn)——原價(jià) 200
當(dāng)期多計(jì)提折舊的抵消：
借：固定資產(chǎn)——累計(jì)折舊 15
貸：管理費(fèi)用 15（200/10×9/12）
借：遞延所得稅資產(chǎn) 46.25[（200－15）×25%]
貸：所得稅費(fèi)用 46.25
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正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2013-02-05
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