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2013注冊會計師考試《會計》知識點:利潤分配核算

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2013/02/27 17:23:34 字體:

  利潤分配核算

事項 

會計處理 

從凈利潤中提取盈余公積 借:利潤分配——提取法定盈余公積
      ——提取任意盈余公積
  貸:盈余公積——法定盈余公積
        ——任意盈余公積 
外商投資企業(yè)提取儲備基金、企業(yè)發(fā)展基金 借:利潤分配——提取儲備基金
      ——提取企業(yè)發(fā)展基金
  貸:盈余公積——儲備基金
       ——企業(yè)發(fā)展基金 
外商投資企業(yè)從凈利潤中提取職工獎勵及福利基金 借:利潤分配——提取職工獎勵及福利基金
  貸:應付職工薪酬 
分配現(xiàn)金股利 借:利潤分配——應付優(yōu)先股股利
      ——應付普通股股利
  貸:應付股利 
轉(zhuǎn)增資本 借:利潤分配——轉(zhuǎn)作股本的普通股股利
  貸:股本 
年度結轉(zhuǎn) 借:本年利潤
  貸:利潤分配——未分配利潤
 ?。ㄈ鐬閮籼潛p,作相反分錄) 

  股票股利分配方案和現(xiàn)金股利分配方案在董事會決議時,不進行賬務處理,作為資產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項在會計報表附注中披露。現(xiàn)金股利分配方案待股東大會批準后再進行賬務處理,股票股利待股東大會批準并辦妥增資手續(xù)后再進行賬務處理。

  企業(yè)在年末,應將“利潤分配”科目下其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入該科目的“未分配利潤”明細科目。結轉(zhuǎn)后,除“未分配利潤”明細科目外,該科目的其他明細科目應無余額。該科目年末貸方余額,反映企業(yè)歷年結存的未分配利潤;該科目年末借方余額,反映企業(yè)歷年的未彌補虧損。

 

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