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2013注冊會計師考試《會計》知識點:應(yīng)交消費稅會計處理

來源: 正保會計網(wǎng)校論壇 編輯: 2013/02/27 17:19:06  字體:

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  1.一般會計處理

  借:營業(yè)稅金及附加

      貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅

  【要點提示】記住消費稅的歸屬科目。

  2.特殊會計處理

  (1)用應(yīng)稅消費品用于在建工程、對外投資和其他非生產(chǎn)機構(gòu)方面,此業(yè)務(wù)的本質(zhì)就是增值稅部分所講的視同銷售行為。

 ?、儆脩?yīng)稅消費品用于對外投資和其他非生產(chǎn)機構(gòu)方面

  A.借:長期股權(quán)投資

        貸:主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入

            應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(按計稅價計算銷項稅額)

  B.同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:

  借:主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本

      存貨跌價準備

      貸:庫存商品或原材料

  C.計算應(yīng)交消費稅

  借:營業(yè)稅金及附加

      貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅

  ②用應(yīng)稅消費品用于在建工程時

  借:在建工程

      存貨跌價準備

      貸:庫存商品(賬面余額)

          應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(按計稅價計算銷項稅額)

                  ――應(yīng)交消費稅(按計稅價計算消費稅額)

  2.委托加工  

①如果收回后直接用于對外銷售的 由受托方代交的消費稅計入加工物資的成本:
借:委托加工物資
  貸:銀行存款或應(yīng)付賬款 
②如果收回后再加工然后再出售的?!?/td>A.由受托方代交的消費稅先計入“應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅”的借方:
借:應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅
  貸:銀行存款
B.最終產(chǎn)品出售時,按總的應(yīng)交消費稅計入“應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅”的貸方:
借:營業(yè)稅金及附加
  貸:應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅
C.最后,再補交其差額即可?!?/td>

 

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