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及備考信息
1.一般會計處理
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應交稅費――應交消費稅
【要點提示】記住消費稅的歸屬科目。
2.特殊會計處理
(1)用應稅消費品用于在建工程、對外投資和其他非生產(chǎn)機構(gòu)方面,此業(yè)務的本質(zhì)就是增值稅部分所講的視同銷售行為。
?、儆脩愊M品用于對外投資和其他非生產(chǎn)機構(gòu)方面
A.借:長期股權(quán)投資
貸:主營業(yè)務收入或其他業(yè)務收入
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)(按計稅價計算銷項稅額)
B.同時結(jié)轉(zhuǎn)成本:
借:主營業(yè)務成本或其他業(yè)務成本
存貨跌價準備
貸:庫存商品或原材料
C.計算應交消費稅
借:營業(yè)稅金及附加
貸:應交稅費――應交消費稅
②用應稅消費品用于在建工程時
借:在建工程
存貨跌價準備
貸:庫存商品(賬面余額)
應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)(按計稅價計算銷項稅額)
――應交消費稅(按計稅價計算消費稅額)
2.委托加工
①如果收回后直接用于對外銷售的 | 由受托方代交的消費稅計入加工物資的成本: 借:委托加工物資 貸:銀行存款或應付賬款 |
②如果收回后再加工然后再出售的?!?/td> | A.由受托方代交的消費稅先計入“應交稅費――應交消費稅”的借方: 借:應交稅費――應交消費稅 貸:銀行存款 B.最終產(chǎn)品出售時,按總的應交消費稅計入“應交稅費――應交消費稅”的貸方: 借:營業(yè)稅金及附加 貸:應交稅費――應交消費稅 C.最后,再補交其差額即可?!?/td> |
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